审计

多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。A2013年2月1日，甲公司2012年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B2013年2月10日，甲公司发生重大诉讼C2013年2月15日，甲公司于2012年确认的一笔大额销售被退回D2013年3月16日，甲公司发生企业合并

题目
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。
A

2013年2月1日，甲公司2012年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B

2013年2月10日，甲公司发生重大诉讼

C

2013年2月15日，甲公司于2012年确认的一笔大额销售被退回

D

2013年3月16日，甲公司发生企业合并

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相似问题和答案

第1题：

下列有关注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，说法错误的是（ ）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
B.财务报表日后发生的重大诉讼属于财务报表日后非调整事项
C.财务报表日后调整事项是指对审计报告日已经存在的情况提供证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息
D.财务报表日后非调整事项不影响财务报表日财务状况，因而不需要调整被审计单位的本期财务报表

答案：C
解析：
对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项，即对“财务报表日”已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息，称为“财务报表日后调整事项”。

第2题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有()。
A:授权
B:业绩评价
C:风险评估
D:职责分离

答案：A,B,D
解析：
本题考核的知识点是“信息技术控制”。在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。
本题考核的知识点是“控制活动”。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
本题考核的知识点是“穿行测试”。注册会计师执行穿行测试可获得下列方面的证据：①确认对业务流程的了解；②确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；④评估控制设计的有效性；⑤确认控制是否得到执行；⑥确认之前所做的书面记录的准确性。
本题考核的知识点是“风险评估”。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：①控制本身的设计是否合理。②控制是否得到执行。③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

第3题：

A注册会计师负责对S公司2006年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

期后事项可以按照时段划分为三个时段，分别是( )。

A．资产负债表日后至审计报告日

B．审计报告日后至财务报表报出日

C．财务报表报出日后

D．资产负债表日至财务报表报出日


正确答案：ABC

第4题：

A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 （2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。 （3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。


正确答案:上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。

第5题：

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）

  • A、与甲公司管理层讨论如何处理
  • B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
  • C、提请甲公司管理层修改财务报表
  • D、重新出具审计报告

正确答案:A,B,C,D

第6题：

A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有（　　）。

A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报
B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2019年度财务报表公布后，出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司

答案：A,C
解析：
对于财务报表公布后的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。

第7题：

甲公司2012年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2012年度财务报表采取适当措施的有（　）。

A、甲公司2012年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
B、甲公司2012年度财务报表可能存在重大错报
C、甲公司2012年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况
D、甲公司在2012年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失

答案：B,C
解析：
选项A，由于财务报表已对外公布，无须对已披露的或有事项的结果修改财务报表；选项B，既然已审报表可能存在重大错报，注册会计师当然不能等闲视之，应当采取适当措施证实或排除疑点；选项C，投资性房地产属于是企业的主要资产，且相关的错误确认在审计报告日前已做出，应要求甲公司撤销原财务报表，修正后重新公布；选项D中事项大大影响甲公司的持续经营能力，属于财务报表使用者非常关注的重大事项。如果该事项发生在财务报表公布之前，在财务报表附注中披露是必要的，但发生在财务报表对外公布之后，显然与2012年度报表毫无关联(报表使用者不能指望通过上年报表反映次年的所有重大事项)。

第8题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。
A:有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B:在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C:在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
D:在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

答案：D
解析：
本题考核注册会计师对“期后事项”的审计程序。期后事项分为调整事项、非调整事项以及披露事项，选项ABC审计程序均属于审计期后发生的正常的业务。选项D属于审计的期后调整事项。
本题考核注册会计师向管理层询问可能影响“期后事项”的内容。注册会计师应当考虑可能影响财务报表的期后事项包括：是否发生新的担保、是否签订或计划签订合并或清算协议、是否计划发行新的债券。所以选项B为不相关事项。
本题考核注册会计师对期后事项的责任。注册会计师对期后事项必须予以关注，在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。所以选项D表述错误。

第9题：

注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2018年3月15日，财务报表报出日为2018年3月20日。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）

  • A、2018年2月1日，乙公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
  • B、2018年2月10日，乙公司发生重大诉讼
  • C、2018年2月15日，乙公司于2017年确认的一笔大额销售被退回
  • D、2018年3月16日，乙公司发生企业合并

正确答案:A,B,D

第10题：

多选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（　　）工作中可能需要利用专家的工作。
A

了解甲公司及其环境

B

识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C

针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D

在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性


正确答案： A,B,C,D
解析： 暂无解析

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