审计

单选题注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。A 分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B 观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C 检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D 根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额

题目
单选题
注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。
A

分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

B

观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

C

检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

D

根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额

参考答案和解析
正确答案： C
解析：
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第1题：

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。

A．在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

B．在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据

C．在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

D．在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法


正确答案：ACD
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 

第2题：

（2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
C.注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

答案：A
解析：
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

第3题：

第 32 题 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。

A．了解被审计单位内部控制

B．控制测试

C．细节测试

D．实质性分析程序


正确答案：AC
选项A是风险评估程序中必作的程序之一，所以选项A是正确的。选项C每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。

第4题：

注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（　　）。

A.风险评估程序
B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序

答案：C
解析：
风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A错误；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项B错误；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）,选项C；而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D错误。

第5题：

注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.细节测试

答案：D
解析：
可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

第6题：

下列关于注册会计师对审计执行过程的说法中正确的有（ ）。


A.针对特别风险，注册会计师可仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用
B.注册会计师认为在去年审计过程中已对被审计单位及其环境进行了充分了解，今年无须再对被审计单位进行了解
C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大
D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核

答案：A,C,D
解析：
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解是必须的。

第7题：

（2019年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（　）。
　

A.函证
B.检查
C.询问
D.重新执行

答案：D
解析：
重新执行适用于控制测试。

第8题：

执行Y公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是( )。

A．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

B．相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

C．当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序

D．将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试


正确答案：BD
解析：A：细节测试不适用于对披露认定的测试；B：因为细节测试是注册会计师发现重大错报的最后一道关口；C：细节测试时属于必须实施的实质性程序，不可完全取消。D中所述程序属于实质性程序，但明显地不属于实质性分析，故属于细节测试。

第9题：

下列审计程序中，不适用于细节测试的是（　　）。

A.函证
B.重新执行
C.检查
D.询问

答案：B
解析：
选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

第10题：

下列关于控制测试的说法中，不正确的是（　　）。

A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据

答案：A
解析：
控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

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