审计

多选题下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的有（）。A内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师应当完全依赖内部审计的工作B为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式C当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果不予采用D注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

题目
多选题
下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的有（）。
A

内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师应当完全依赖内部审计的工作

B

为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C

当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果不予采用

D

注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

参考答案和解析
正确答案： B,A
解析： 注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果，选项C不正确。
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第1题：

下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( )。

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据


正确答案：C

第2题：

在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?如何考虑和利用内部审计工作结果?


正确答案：
A．任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是因为：   
　　（1） 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。    
　　（2） 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。    
　　（3） 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。    
　　 B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：   
　　（1） 内部审计人员的独立性；    
　　（2） 内部审计人员的经验和能力；    
　　（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；    
　　（4） 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；    
　　（5） 管理当局对内部审计工作的重视程度。    
　　 C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持。

第3题：

戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（ ）。

A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任


正确答案：C
 [答案]C
[解析]注册会计师既不能完全相信内部审计结果，也不能对内部审计结果不加考虑直接否认，我们要合理的利用内部审计结果，特别是出现选项Ｃ所述的这个前提下，内部审计结果的可利用性是很强的。

第4题：

注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是（　　）。

A.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近
B.内部审计是内部控制的重要组成部分
C.注册会计师有能力评价内部审计工作
D.合理利用内部审计可以提高审计工作的效率

答案：D
解析：
利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，或利用内部审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

第5题：

下列事项中，不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是（ ）。

A.确定在多大程度上利用内部审计的工作
B.确定在哪些领域利用内部审计的工作
C.对内部审计人员指导、监督和复核
D.确定是否能够利用内部审计的工作

答案：C
解析：
当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排，或缩小其范围时，注册会计师应当确定：（1）是否能够利用内部审计的工作（选项D）；（2）如果能够利用，在哪些领域利用（选项B）以及在多大程度上利用（选项A）；（3）内部审计的工作是否足以实现审计目的。选项C错误，如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助，才对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
本题考查:是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作

第6题：

下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：

A．审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议

B．内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本

C．审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估

D．审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平


正确答案：B

第7题：

如果利用内部审计工作，下列各项中不属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录是（ ）。

A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
B.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序
C.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
D.对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

答案：C
解析：
如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：①对下列事项的评价：a.内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性（选项D正确）；b.内部审计人员的胜任能力；c.内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。②利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础（选项A正确）。③注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序（选项B正确）。选项C属于如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。

第8题：

下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（ ）。

A.内部审计与注册会计师审计的对象密切相关，甚至存在部分重叠

B.双方实现各自目标的手段一致

C.内部审计的独立性远低于注册会计师审计的独立性

D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任


正确答案：B
[答案]B
[解析]内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似，但并不能说完全一致。

第9题：

如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容有（　）。

A.对内部审计人员胜任能力的评价
B.对内部审计是否采用系统、规范化方法的评价
C.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
以上选项均属于需要在审计工作底稿中记录的内容。

第10题：

下列有关利用内部审计工作的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
B.注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
C.如果利用内部审计工作，注册会计师与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当包括其计划如何利用内部审计工作
D.如果内部审计人员进行一系列的培训，其客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

答案：A,B,C
解析：
选项D错误，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。
本题考查:内部审计和注册会计师的关系

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