第1题:
E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下:
(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证,并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认在预期不存在错误的情况下,PPS效率更高。
(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差,因为PPS运用的是属性抽样原理。
(3)假设样本规模为200个,E注册会计师采用系统选样方法,选出200个抽样单元,对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时,E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
(4)在对选取的所有明细账户进行函证后,E注册会计师没有发现错报,因此认定应收账款不存在重大错报。
要求:
(1)针对事项(1)至(4),逐项指出E注册会计师的做法是正确。如不正确,简要说明理由。
(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用,简要说明理由。
第2题:
第3题:
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,项目组成员A注册会计师在执行函证程序时遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例,回答4~6题 A注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计单位顾客的包括( )。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款
第4题:
第5题:
第6题:
甲注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。在考虑审计证据和审计程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在注册会计师所获取的下列审计证据中,按照审计证据的可靠性由高到底的顺序排序, 正确的是( )。
A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账
B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函
第7题:
第8题:
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS抽样)。相关事项如下:
(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,预计错报不存在或很小。A注册会计师认为这种情况下PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小,但是PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性。
(2)A注册会计师认为当发现错报时,如果风险水平一定,PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
(3)假设样本规模为200个,A注册会计师采用系统选样方法,选出200个抽样单元,对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为190个。
要求:
(1)针对事项(1)至(3),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)指出PPS抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用,简要说明理由。
【正确答案】:(1)事项(1)至(3)的分析:
①事项(1)错误(0.5分)。PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性,即PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。(1分)
②事项(2)正确(0.5分)。
③事项(3)错误(0.5分)。在PPS抽样中,允许某一个实物单元在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为2个样本项目,故样本中项目总数仍然是200个。同时,在PPS抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。(1.5分)
(2)PPS抽样方法对于测试应收账款完整性认定的目标并不适合(0.5分)。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的几率比较低,对于账面余额为0的总体项目存在没有被选中的机会,所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。(1.5分)
第9题:
第10题:
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。