审计
单选题在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是( )。A 组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中B 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求C 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑D 组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
题目
组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中
组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是( )。
A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B、在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
C、集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻集团项目组的责任
D、在满足法律法规约定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
解析：注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定，选项B错误。
第2题：
B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任
C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险
D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础
第3题：
下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（ ）。
A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任
B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求
C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作
D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责
[答案]ACD
[解析]尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。
第4题：
B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
第5题：
（1）经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
（2）在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。
（3）在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。
（4）为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。
（5）虽然集团项目组无法接触甲重要组成部分注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
<1>、请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
<2>、请简要说明，影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些。
事项（2）有缺陷。集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
事项（3）有缺陷。在所述情况下，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行一项或多项工作（①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；②对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；④实施特定程序），以获取充分适当的审计证据。
事项（4）有缺陷。除非法律法规另有规定外，不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。
事项（5）有缺陷。所述情况导致集团项目组无法参与重要组成部分注册会计师的工作，表明审计范围受到限制。
(2)、集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：①组成部分的重要程度；②识别出的导致集团财务报表发生重大在错报的特别风险；③对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；④集团项目组对组成部分注册会计师的了解。
第6题：
集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于能否承接集团审计业务表述中不恰当的是（ ）。
A．即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接
B．集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接
C．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接
D．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接
选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要的组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，则集团项目组认为可以承接，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。
第7题：
B.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻自身的责任
D.在满足法律法规规定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
第8题：
ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（ ）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作
C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任
D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责
【正确答案】：AC
【答案解析】：组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。
第9题：
B.集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险
C.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报不会导致集团财务报表发生重大错报）的风险
D.集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险
第10题：
B.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作消除该影响
C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
D.集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作，消除对组成部分注册会计师缺乏行业专门知识的疑虑