多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下关于注册会计师寄发开户银行的询证函的说法中，恰当的有（　　）。A以甲公司的名义向每一家开户银行寄发询证函B寄发给甲公司开户银行的是积极式函证C要求银行直接回函至会计师事务所D函证对象包括银行存款和借款余额

题目

多选题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下关于注册会计师寄发开户银行的询证函的说法中，恰当的有（　　）。

以甲公司的名义向每一家开户银行寄发询证函

寄发给甲公司开户银行的是积极式函证

要求银行直接回函至会计师事务所

函证对象包括银行存款和借款余额

如果没有搜索结果，请直接联系老师获取答案。

相似问题和答案

第1题：

根据材料回答 11～17 题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 11 题在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A．在粘封询证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

正确答案：D
询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

第2题：

在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。

A．将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

B．注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万

C．注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

D．注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

正确答案：C
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

第3题：

应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。()

参考答案：错误

第4题：

下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D.发出询证函的情况要形成审计工作记录

答案：A,B,D

解析：

询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

第5题：

F注册会计师负责对A公司2OO5年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断
F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

答案：A,C

解析：

本题考查的知识点是“银行存款的函证程序”。在选项A中，询证函以A公司名义寄发是恰当的；在选项B中，余额为零的银行账户也必须函证；在选项C中，询证函内容可以是A公司填写但必须由注册会计师核对确认；在选项D中，注册会计师函证银行存款就是核实银行对账单余额，也是核对银行存款日记账余额。但询证函回函与对账单余额没有差异时，则不能说明银行存款日记账余额正确的，可能还存在诸如银行存款对账单存在一借一贷金额相等但A公司日记账没有这一借一贷记录的情况。

第6题：

根据材料回答 4～8 题。

丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 4 题在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A．在粘封询证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

正确答案：D
询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

第7题：

ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：
（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报
（2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。
（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。
（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。
要求：
（1）针对上述(1)-(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
（2）针对事项(5)，A注册会计师可以实施哪些审计程序。

答案：

解析：

针对要求（1）：
（1）恰当。
（2）不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。
（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。
（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。
针对要求（2）：
对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：
①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；
②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；
③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

第8题：

甲注册会计师在对A公司2006年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

(1)取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。

(2)向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

(3)取得开户银行2007年1月31日的银行对账单

要求：

(1)甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

(2)甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(3)甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

参考答案：(1)注册会计师应在询证函内指明回函请直接寄至甲注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在会计师事务所为回函地赴的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司载留或更改回函。
　　(2)甲注册会计师应核实银行存款余额调节表中数字计算的正确性，并调查未达账项的真实性。
　　(3)甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实列示在银行存款余额调节表中的银行已入账企业尚未的未达账项(如在途存款和未兑现支票)的真实性。

第9题：

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，错误的有（　）。

A.在编制询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用
C.将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所

答案：B,C,D

解析：

应收账款的询证函不能用做催收款项；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。

第10题：

A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。
在对询证函的以下处理方法中，错误的是（）。

答案：B,C,D

解析：

应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。

审计

题目

相似问题和答案

更多相关问题

相关内容