审计

多选题在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）A在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函

题目
多选题
在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）
A

在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B

询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C

收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

D

如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函

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第1题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

A．在粘封询证函时进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C．有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：A
解析：应收账款的询证函不能用做催收；而且回函应直接寄至会计师事务所。

第2题：

对询证函业务的收费()。

A、有明确的“有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取”字样的，经办机构应与被函证单位联系确认后方可受理。

B、对询证函中未明确询证费用收取的，不用通知被函证单位前来办理委托手续，直接进行业务处理。

C、有明确的“有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取”字样的，经办机构不需要与被函证单位联系确认，直接办理。

D、对询证函中未明确询证费用收取的，应通知被函证单位前来办理委托手续。


参考答案：AD

第3题：

以下对询证函的处理中,正确的是( )。

A. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

B. 有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

C. 收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款

D. 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

E. 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿


正确答案：DE

第4题：

在对询证函的下处理方法中，不恰当的是（ ）。

A.将询证函被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发
B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算
C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

答案：C
解析：
采用消极式函证，需要同时满足四个条件，选项C仅仅满足一个条件就采用消极式函证，因此选项C不正确。

第5题：

根据材料回答 11～17 题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 11 题 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ）。

A．在粘封询证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所


正确答案：D
询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

第6题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。

A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C、收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款

D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所


参考答案：AD

第7题：

在对应收账款实施函证程序时，需要采用适当的处理方法。在以下处理方法中，你认为不正确的有( )。

A．在粘封询证函时，进行统一编号

B．寄发询证函时，将重要的询证函复制给X公司进行催收

C．有10封询证函直接交给X公司的业务员，由其到债务单位盖章后取回

D．有10封询证函要求债务单位传真至X公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：BCD
解析：A：预先连续编号是一种行之有效的控制措施；B直接违背了审计准则；C、D不符合有关“注册会计师应当直接控制询证函的发送和同收”的要求。

第8题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

A．在粘封证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C．有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所


正确答案：D
解析：询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。

第9题：

在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ） 。

A．将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

B．注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万

C．注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

D．注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：C
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

第10题：

对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。

A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
B.确认处理询证函人员的身份
C.确认处理询证函人员的权限
D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

答案：A,B,C,D
解析：
对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员（选项A）；（2）确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等（选项BC）；（3）观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息（选项D）。

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