审计

多选题以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）A注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现B审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计C经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询D注册会计师审计是一个系统化过程

题目
多选题
以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）
A

注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现

B

审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计

C

经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询

D

注册会计师审计是一个系统化过程

参考答案和解析
正确答案： D,A
解析： 选项A不恰当，注册会计师审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当，注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化，但审计环境却发生了很大的变化。由于审计环境的变化，注册会计师为实现审计目标,不断调整审计的方法。
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第1题：

多选题
在审计风险模型中，以下有关检査风险的说法中，恰当的有（）。
A

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系

B

检査风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性

C

注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序

D

在审计风险确定的情况下，认定层次重大、错报风险与可接受的检查风险呈反向关系


正确答案： A,C
解析： 选项A不恰当，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

第2题：

多选题
纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（　）
A

普通合伙会计师事务所

B

独资会计师事务所

C

有限责任合伙会计师事务所

D

有限责任公司会计师事务所


正确答案： A,C
解析： 【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所;普通合伙会计师事务所;有限责任公司会计师事务所;有限责任合伙会计师事务所。

第3题：

单选题
注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（　　）。
A

年底应收账款的真实性

B

是否存在过多的销售折扣

C

销售业务的入账时间是否正确

D

销售退回是否已经核准


正确答案： B
解析：
截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否计入适当的期间以及是否存在跨期事项而实施的实质性程序。

第4题：

多选题
下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。
A

针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制

B

注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

C

如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据

D

当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


正确答案： B,C
解析： 选项B错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效

第5题：

多选题
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。
A

识别被审计单位的所以经营风险

B

考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C

考虑识别的错报风险是否重大

D

将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系


正确答案： A,C
解析： 选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

第6题：

多选题
ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。基于集团财务报表审计目的，A注册会计师应当明确的目标包括（　　）。
A

确定是否担任D集团审计的注册会计师

B

确定是否担任组成部分审计的注册会计师

C

针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对D集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

D

就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通


正确答案： B,A
解析：
ACD三项，注册会计师的目标是：①确定是否担任集团审计的注册会计师；②如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；③针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。B项，集团审计项目合伙人负责对集团财务报表实施审计工作、发表审计意见，不负责组成部分财务信息审计。

第7题：

单选题
在接受审计业务委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师向后任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师一般应当（）
A

接受委托

B

直接与前任注册会计师沟通

C

拒绝接受委托

D

发表保留或否定意见审计报告


正确答案： D
解析： 这种情况出现时，后任注册会计师一般应当拒绝接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低。

第8题：

单选题
控制测试中的样本结果评价,如果注册会计师采用的是非统计抽样,那么不正确的是（）
A

样本偏差率大于可容忍偏差率，抽样结果不能接受

B

样本偏差率低于可容忍偏差率，抽样结果能接受

C

样本偏差率大大低于可容忍偏差率，抽样结果可以接受

D

样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模


正确答案： B
解析： 如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受；如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体不能接受，选项B错误。

第9题：

单选题
下列关于特别风险的说法中，错误的是()。
A

确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断

B

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

C

管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象

D

如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试


正确答案： D
解析： 选项C错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。

第10题：

多选题
在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
A

确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

B

测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C

测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D

作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


正确答案： A,C
解析：
在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

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