审计

单选题下列认定中，与销售信用批准相关的是（）。A 发生B 计价和分摊C 完整性D 权利和义务

题目
单选题
下列认定中，与销售信用批准相关的是（）。
A

发生

B

计价和分摊

C

完整性

D

权利和义务

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第1题：

单选题
在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（）
A

通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易

B

询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

C

复核被审计单位识别关联方的程序

D

询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系


正确答案： B
解析： 选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

第2题：

单选题
下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是（）。
A

后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

B

后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C

后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

D

后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务


正确答案： C
解析： 接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

第3题：

单选题
注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。
A

这些事项或情况是否构成重大不确定性

B

在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

C

财务报表中的相关披露是否充分

D

这些事项对审计意见的影响


正确答案： D
解析：

第4题：

多选题
注册会计师承接相关审计业务的前提条件包括（　　）。
A

编制财务报表的基础恰当，且能够为预期使用者获取

B

管理层已认可并理解其承担的责任

C

治理层已认可注册会计师的审计计划

D

财务报表特定使用者对财务报告编制基础是可接受的


正确答案： A,D
解析：
审计的前提条件：①财务报告编制基础，即《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取，并确定财务报告编制基础的可接受性；②就管理层的责任达成一到意见，即管理层已认可并理解其承担的责任。

第5题：

多选题
下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。
A

注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面

B

在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊

C

如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况

D

如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试


正确答案： B,A
解析：

第6题：

多选题
注册会计师通常采用组织项目组讨论程序来评估舞弊风险，适宜参与讨论的人员有（　　）。
A

审计项目合伙人

B

外聘的信息技术专家

C

被审计单位内部审计人员

D

主任会计师


正确答案： D,C
解析：
被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，也应当参与讨论。

第7题：

单选题
如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，注册会计师应当按照规定，在审计报告中发表（）
A

非无保留意见

B

无保留意见

C

标准意见

D

否定意见


正确答案： B
解析： 暂无解析

第8题：

单选题
对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。
A

发生

B

完整性

C

截止

D

分类


正确答案： A
解析： 选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。

第9题：

多选题
如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，则通常检查的内容包括（）。
A

如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

B

出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定

C

金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整等

D

是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额


正确答案： B,D
解析： 注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时，检查的内容包括：
（1）出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定（选项B）；
（2）金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整等（选项C）；
（3）是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额（选项D）；
（4）如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告（选项A）。

第10题：

多选题
在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A

在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B

统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C

如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限

D

采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额


正确答案： D,A
解析： 选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

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