审计

单选题对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是（　）。A 实质性分析程序B 细节测试C 穿行测试D 函证

题目
单选题
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是（　）。
A

实质性分析程序

B

细节测试

C

穿行测试

D

函证

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第1题：

实质性程序的下列表述中不恰当的是()。

A、细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B、质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法甩作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

C、细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试

D、对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序


正确答案:D

第2题：

注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑( )。

A．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施

C．对收入截止认定、或有事项等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

D．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序


正确答案：ABCD

第3题：

甲注册会计师负责A公司2009年度财务报表审计工作，遇到了分析程序相关问题，请代为作出正确的判断。

下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是( )。

A．如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的合理基础

B．在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险

C．实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易

D．在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑针对不同认定的细节测试等因素


正确答案：D
解析：在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑针对同一认定的细节测试等因素。

第4题：

下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

答案：C
解析：
实质性分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，并不会因为存在特别风险而不适用，故选项C错误。

第5题：

下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

答案：C
解析：
选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序；选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序；选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

第6题：

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考试的因素有（ ）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系


正确答案：BC
参考教材P196页。

第7题：

下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ )

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

答案：C
解析：
分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。
本题考查:实质性分析程序

第8题：

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。

A．在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B．评估的重大错报风险

C．针对同一认定的细节测试

D．数据之间是否存在稳定的可预期关系


正确答案：ABCD
解析：本题考查的是注册会计师对确定实质性分析程序对特定认定的适用性的理解。实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易，同时考虑数据之间是否存在可预期关系。注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素是：(1)评估的重大错报风险；(2)针对同一认定进行细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当。

第9题：

下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（　）。
　

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

答案：B
解析：
实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，B选项错误。

第10题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素()。
A:在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B:评估的重大错报风险
C:针对同一认定的细节测试
D:数据之间是否存在稳定的可预期关系

答案：B,C
解析：
本题考核的是注册会计师对“分析程序”的运用。选项C在控制测试中不应运用分析程序。
本题考核的是确定实质性“分析程序”对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素。确定实质性“分析程序”对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素包括评估的重大错报风险、针对同一认定的细节测试。选项BC正确。
本题考核的是注册会计师利用“分析程序”得出预期值需要考虑的因素。选项ABC注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，对于这个差异额要判断其是否可以接受，如果可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查；选项D对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。

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