审计

问答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。

题目
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
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相似问题和答案

第1题：

E注册会计师负责对戊公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，E注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

E注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法正确的是( )。

A．E注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据

B．审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D．E注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险


正确答案：A
解析：本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。选项B审计抽样在实质性程序中只适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。选项C，抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序。选项D中注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，并非抽样风险。

第2题：

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽祥方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为200，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1600万元。
代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。



答案：
解析：
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽祥方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为200，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1600万元。
代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

第3题：

L注册会计师负责对XYZ2007年财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题，请代其作出正确的专业判断。

选取全部项目测试适合于细节测试，不适合于控制测试；选取特定项目适用于针对性测试；审计抽样不仅适用于风险评估程序，而且当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，注册会计师也可以在细节测试时使用审计抽样获取审计证据。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：审计抽样不适合用于风险评估程序。

第4题：

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
　　要求：代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。


答案：
解析：
（1）均值法：
　　样本项目的平均审定金额
　　＝8000000/200＝40000
　　总体的审定金额
　　＝40000×3000＝120000000
　　推断的总体错报
　　＝120000000－150000000＝－30000000
　　（2）差额法：
　　样本平均错报
　　＝（8000000－12000000）/200
　　＝－20000
　　推断的总体错报
　　＝－20000×3000
　　＝－60000000
　　（3）比率法：
　　比率＝8000000/12000000＝2/3
　　估计的总体实际金额
　　＝150000000×2/3
　　＝100000000
　　推断的总体错报
　　＝100000000－150000000
　　＝－50000000

第5题：

（2011年）A 注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施 细节测试时， A注册会计师决定采用 传统变量抽样方法 实施统计抽样，相关事项如下：
（ 1） A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
（ 2） A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（ 3） A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
（ 4） A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（ 5）在对选中的一个样本项目进行检查时， A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（ 6）甲公司 2010年销售费用账面金额合计 75000000元。 A注册会计师决定采用传统变量抽样中的 差额法 ，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4000000元，样本审定金额合计为 3600000元。
要求：
（ 1）针对上述（ 1）至（ 5）项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确（正确或错误）。如果不正确，简要说明理由。
（ 2）在不考虑上述（ 1）至（ 5）项的情况下，针对上述第（ 6）项，计算销售费用错报金额的点估计值。


答案：
解析：

（ 2）销售费用错报金额的点估计值 =[(4000000-3600000)/200]×4000=8000000（元）。

第6题：

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。

A．在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

B．在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据

C．在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

D．在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法


正确答案：ACD
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 

第7题：

共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有()。
A:实施控制测试和实质性程序
B:实施细节测试和实质性分析程序
C:仅实施控制测试
D:仅实施实质性分析程序

答案：A,B
解析：
本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

第8题：

(2012年)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。


正确答案：
(1)样本项目的平均审定金额=8000000／20=40000(元)总体的审定金额=40000×3000=120000000(元)推断的总体错报=l20000000-150000000=-30000000(元)
(2)样本平均错报=(8000000-12000000)／200=-20000(元)推断的总体错报=-20000×3000=-60000000(元)
(3)比率=8000000／12000000=2／3估计的总体实际金额=150000000×2／3=100000000(元)推断的总体错报=l00000000-150000000= -50000000(元)

第9题：

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。
1 、代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。


答案：
解析：
（1）均值法
样本项目的平均审定金额=8 000 000/200=40 000
总体的审定金额=40 000×3 000=120 000 000
推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000
（2）差额法
样本平均错报=（8 000 000-12 000 000）/200=-20 000
推断的总体错报=-20 000×3 000= -60 000 000
（3）比率法
比率=8 000 000/12 000 000 =2/3
估计的总体实际金额=150 000 000×2/3=100 000 000
推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 000

第10题：

（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
要求：
针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：

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