审计

多选题对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。A关联方关系及其交易的性质和范围B可能显示存在关联方交易的记录或文件C管理层凌驾于相关控制之上的风险D对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

题目
多选题
对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。
A

关联方关系及其交易的性质和范围

B

可能显示存在关联方交易的记录或文件

C

管理层凌驾于相关控制之上的风险

D

对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

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第1题：

如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有()。

A. 立即将相关信息向项目组其他成员通报
B. 将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
C. 重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
D. 对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

答案：A,C,D
解析：
识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易的应对措施：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报，包括确定是否需要重新评估重大错报风险（A选项）。 （2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。 （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（D 选项）。 （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（C 选项）。 （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

第2题：

在评价关联方的会计处理和披露时，需要关注的有（　）。

A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

答案：A,D
解析：
当按照《中国注册会计师审计准则第1501号一一对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价：（1）识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露；（2）关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。

第3题：

注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时

B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额


正确答案：ABCD
ABCD
【答案解析】： 略

第4题：

下列审计程序中，不属于注册会计师识别与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的审计程序的是（ ）。

A.了解关联方关系及其交易
B.在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
C.询问管理层
D.向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明

答案：D
解析：
获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。本题考查的知识点是关联方关系和交易的风险评估。关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：（1）了解关联方关系及其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、了解与关联方关系及其交易相关的控制。（2）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检查记录或文件、询问管理层。

第5题：

注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有（　　）。

A.关联方的名称
B.关联方自上期以来的变化
C.被审计单位和关联方关系的性质
D.本期是否与关联方发生交易

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

第6题：

在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有（　）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围
B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

答案：A,B,C,D
解析：
项目组内部讨论时，应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性，所以四个选项都可能属于讨论的内容。

第7题：

如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

第8题：

如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
C.立即将相关信息向项目组其他成员通报
D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

答案：A,C,D
解析：
题目告知已经识别出了管理层前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

第9题：

注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括（　　）。

A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

答案：A,B,D
解析：
选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易，注册会计师可能实施的实质性程序，所以不正确。

第10题：

下列审计程序中，不属于注册会计师识别与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的审计程序的是（　）。

A、了解关联方关系及其交易
B、在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
C、询问管理层
D、向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明

答案：D
解析：
获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。本题考查的知识点是关联方关系和交易的风险评估。关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：（1）了解关联方关系及其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、了解与关联方关系及其交易相关的控制。（2）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检查记录或文件、询问管理层。

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