审计

单选题有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（　　）。A 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C 滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

题目
单选题
有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（　　）。
A

管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

B

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

C

滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

D

如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，正确的有（ ）。


A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，但风险水平因被审计单位而异
C.针对非公众利益实体，注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

答案：A,B,D
解析：
选项C，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

第2题：

（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

答案：B
解析：
在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 A不正确；注册会计师如果对特别风险仅实施实质性程序，则必须做细节测试，但如果对特别风险实施了控制测试，则没有这个要求；注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

第3题：

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（ ）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A．对于某重大供应商的欠款延迟入账

B．会计政策滥用或随意变更

C．接近期末，销售收入暴增

D．会计估计所依据假设不恰当的调整


正确答案：ABCD

第4题：

以下有关舞弊的说法中，不正确的是（ ）。

A.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B.注册会计师应当将收入确认评估为舞弊导致的重大错报风险
C.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，都应当测试会计分录
D.应对舞弊风险时，不应利用以前年度控制测试获取的审计证据

答案：B
解析：
注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

第5题：

下列关于会计分录测试的提法中，不恰当的是（　）。

A.注册会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测试
B.所有被审计单位均存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.会计分录和其他调整的类型不同，其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同
D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层操纵，可能具有较高的重大错报风险

答案：A
解析：
在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险涉及和实施会计分录测试。

第6题：

下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。

A.测试会计分录和其他调整
B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
C.复核会计估计是否存在偏向
D.评价重大非常规交易的商业理由

答案：B
解析：
针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当设计和实施以下审计程序予以应对：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。

第7题：

下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，不恰当的是（ ）。

A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序

答案：B
解析：
由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

第8题：

（1）管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些？

（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？


正确答案：
（1） 对财务信息做出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的，因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有： 
① 编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时； 
② 滥用或随意变更会计政策； 
③ 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断； 
④ 故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项； 
⑤ 隐瞒可能影响财务报表金额的事实； 
⑥ 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； 
⑦ 篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 
虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律，但注册会计师应当特别警惕会计期末，这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。 
（2） 管理层凌驾于内部控制之上的风险（以下简称“凌驾风险”）属于特别风险。针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括： 
① 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为仿制财务报表做出的调整分录是否适当； 
② 针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允； 
③ 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性。 

第9题：

下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.与管理层的重大估计相关的控制
D.保护资产的实物安全的控制

答案：D
解析：
选项D属于实物控制，属于业务流程层面的控制，管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。

第10题：

以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

答案：D
解析：
管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都存在。
超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

更多相关问题
相关内容