审计

单选题如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A 将该审计项目组成员调离审计项目组B 没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平C 会计师事务所拒绝承接该业务D 会计师事务所终止该业务

题目
单选题
如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。
A

将该审计项目组成员调离审计项目组

B

没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平

C

会计师事务所拒绝承接该业务

D

会计师事务所终止该业务

参考答案和解析
正确答案： A
解析： 在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。
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第1题：

下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有（　）。

A.审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要
B.如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益
C.会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系
D.会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事

答案：A,B,D
解析：
选项C，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

第2题：

审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。

  • A、经济利益并不重大
  • B、该实体不能对审计客户施加重大影响
  • C、经济利益是间接的
  • D、审计客户不能对该实体施加重大影响

正确答案:A,D

第3题：

下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

答案：A,C,D
解析：
选项B，还应当满足一个条件：“审计客户对该实体重要”。当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

第4题：

多选题
以下属于客户的关联实体的有（）。
A

能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

B

受到客户直接或间接控制的实体

C

在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

D

客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


正确答案： B,A
解析： 关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要；在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；受到客户直接或间接控制的实体；客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要；与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

第5题：

多选题
下列各项中，将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有（）。
A

会计师事务所的员工兼任审计客户的董事

B

审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

C

审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

D

会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户（银行）开立交易账户


正确答案： D,C
解析： 选项C，可以通过采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；
选项D，不会对独立性产生不利影响。

第6题：

以下有关说法中不正确的是（　）。

A.如果个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制，该经济利益属于间接经济利益
B.主要近亲属包括父母.配偶.子女和兄弟姐妹
C.如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生不利影响
D.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益

答案：B
解析：
兄弟姐妹属于是其他近亲属，不是主要近亲属。

第7题：

多选题
下列（　　）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
A

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B

当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C

当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D

为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


正确答案： B,C
解析：
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

第8题：

针对商业关系，下列说法中正确的有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，则不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品，通常不会对独立性产生不利影响
D.如果会计师事务所向审计客户购买商品，且交易涉及的金额较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响

答案：A,C,D
解析：
选项B错误，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：
（1）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；
（2）该经济利益对一个或几个投资者并不重大；
（3）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。

第9题：

单选题
以下不属于客户的关联实体的是（　）。
A

能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

B

受到客户直接或间接控制的实体

C

在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

D

客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


正确答案： A
解析： 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

第10题：

单选题
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年度财务报表，并委派A作为审计项目组成员，A在乙公司拥有经济利益，另悉甲公司也在乙公司拥有经济利益，如果经济利益并不重大，且甲公司不能对乙公司施加重大影响，则（）。
A

将因自身利益产生不利影响

B

A不得拥有该经济利益，应尽快处置

C

不会损害独立性

D

应将A调离审计项目组


正确答案： D
解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响．则不被视为损害独立性。
直接经济利益，是指下列经济利益：
（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；
（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。

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