审计

单选题关于注册会计师如何考虑财务报表存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，以下处理中，不恰当的是（　　）。A 与治理层讨论未披露信息的情况B 在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质C 如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止D 在意见段后增加其他事项段说明未披露信息相关的重大错报

题目
单选题
关于注册会计师如何考虑财务报表存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，以下处理中，不恰当的是（　　）。
A

与治理层讨论未披露信息的情况

B

在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质

C

如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止

D

在意见段后增加其他事项段说明未披露信息相关的重大错报

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第1题：

丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

A．财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C．财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D．财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定


正确答案：D
解析：财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。

第2题：

下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（ ）。

A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报
B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正
C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通
D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定

答案：C
解析：
选项C错误。
审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，采取的措施包括：
（1）向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报；
（2）提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报；
（3）与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报；
（4）考虑对持续承接业务的影响。

第3题：

<4>、辛注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定


正确答案：ABC
财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。

第4题：

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司2016 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项
(1)A 注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)A 注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016 年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A 注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报
(3)ABC 会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016 年度财务报表。A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。
(4)戊公司管理层在2016 年度财务报表附注中披露了2017 年1 月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明
（5)A 注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。
（6）A 注册会计师认为，己公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保，构成重大错报，因拟就己公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。
要求：针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。


答案：
解析：
（1）不恰当。关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项/关键审计事项不能替代非无保留意见/应当发表非无保留意见。
（2）恰当。
（3）不恰当。应当说明前任注册会计师发表的审计意见类型。
（4）恰当。
（5）不恰当。应当增加强调事项段/其他事项段用于提及未在财务报表附注中列报或披露的事项/其他事项段与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。
（6）不恰当。应当在形成无法表示意见的基础部分说明存在的披露错报。

第5题：

下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

答案：D
解析：
由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，注册会计师审计这本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为"重大错报风险"。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

第6题：

下列有关重大错报风险的说法中,错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风脸
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸

答案：C
解析：
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。

第7题：

下列有关披露错报的说法中,错误的有()。

A. 由于叙述性披露错报无法量化,通常不会构成重大错报
B. 与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见
C. 如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见,应当在审计报告中包含对未披露信息的披露
D. 与披露相关的错报属于判断错报

答案：A,C,D
解析：
选项 A 中,对于叙述性披露相关的重大错报,注册会计师应当予以考虑并在报告中恰当反映。选项 C 中,在部分情况下,在事项段中披露遗漏的信息是不可行的,例如管理层还没有披露,或注册会计师不易获取这些披露;以及根据注册会计师的判断,在报告中披露过于庞杂。选项 D 中,与披露相关的错报不一定属于判断错报,也可能属于事实错报。

第8题：

针对管理层应披露而未披露信息导致财务报表重大错报，注册会计师以下说法中，不正确的是( )。

A、与治理层讨论未披露信息的情况

B、在形成非无保留意见的基础部分描述未披露信息的性质

C、在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报

D、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成非无保留意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止


答案：C
解析：注册会计师如果发现财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，应当采取以下措施：(1)与治理层讨论未披露信息的情况(选项A);(2)在形成非无保留意见的基础部分描述未披露信息的性质(选项B);(3)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成非无保留意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止(选项D)。

第9题：

审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（　　）。

A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据
C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报
D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报

答案：A
解析：
选项B的表述错误；选项C、D为审计抽样在细节测试中的运用的测试目标。

第10题：

下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

答案：B
解析：
认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。

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