审计

单选题注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（　　）。A 一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围B 同时考虑信息技术一般控制运行的有效性C 确定的测试范围与该项控制由手工控制执行时的测试范围相同D 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

题目
单选题
注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（　　）。
A

一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

B

同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C

确定的测试范围与该项控制由手工控制执行时的测试范围相同

D

利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

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相似问题和答案

第1题：

假设F注册会计师对20×7年1～10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有( )。

A．对该项控制在20×7年11～12月的运行有效性进行补充测试

B．获取该项控制在20×7年11～12月变化情况的审计证据

C．测试已公司对控制的监督

D．向已公司管理层询问20×7年11～12月该项控制的运行情况


正确答案：ABC
解析：选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序，选项C也可作为一种有益的程序；但选项D中，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，仅通过实施询问程序不能收集到控制运行有效的审计证据。

第2题：

A注册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是（ ）。 A．已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据 B．存在可以使该项控制得到一贯运行的自动化控制 C．执行该项控制的员工具有良好的工作记录 D．该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷


正确答案：B
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试，因此B是恰当的。

第3题：

A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。 A．测试该项控制在结账日运行的有效性 B．测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C．测试该项控制在每个月末运行的有效性 D．测试甲公司对该项控制活动的监督


正确答案：D
被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此D是恰当的。


第4题：

注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（　）。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

答案：A,B,D
解析：
对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项ABD均正确。选项C，因为注册会计师要确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
【考点“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”】

第5题：

A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（ ）。


A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C.利用该项控制得执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审
D.如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

答案：A
解析：
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

第6题：

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有( )。

A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


正确答案：ABD
解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

第7题：

M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围


正确答案：ABD

ABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

第8题：

根据材料，回答 31～33 题：

ABC会计师事务所在审计G公司2×10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。

第 31 题 G公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2×10年度未发生变化。J注册会计师测试该项控制在2×10年度运行有效性时，正确的做法有（　　）。

A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2×10年度运行有效性的重要审计证据

C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D．一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围


正确答案：ABD
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

第9题：

如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是（ ）。

A.如果某一控制在剩余期间内发生变化，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果
B.对某些自动化运行的应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据

答案：B
解析：
选项A错误，如果某一控制在剩余期间内发生变化，注册会计师应当就变化前后分别测试；选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项D错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。

第10题：

（2012年）如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（ ）。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

答案：C
解析：
选项C 正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据；选项A 错误，如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的；选项B 错误，如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响；选项D 错误，根据教材P263，注册会计师要确定针对剩余期间还要获取的补充审计证据。

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