审计

单选题针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（　　）。A 对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B 如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施C 如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函D 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

题目
单选题
针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（　　）。
A

对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

B

如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

C

如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

D

如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

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相似问题和答案

第1题：

在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应当选取的有（ ）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所


正确答案：AD

第2题：

在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应当选取的有( )。

A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收贷款

D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所


正确答案：AD
解析：对于询证函应当由被审计单位盖章的，对于询证函不用于催收货款的。

第3题：

以下对询证函的处理中,正确的是( )。

A. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

B. 有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

C. 收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款

D. 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

E. 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿


正确答案：DE

第4题：

下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制
B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出
C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息
D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

答案：A,B,D
解析：
选项C，如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠的信息，可以采取该方式发送并收回询证函。

第5题：

下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（ ）。

A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证被询证者确认的询证画是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息
B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
C.电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D.在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

答案：C
解析：
以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提髙相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可要求被询证者提供回函原件。

第6题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。

A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C、收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款

D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所


参考答案：AD

第7题：

以下关于函证方式的选择说法不正确的是（ ）。

A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函
B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

答案：D
解析：
采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函。

第8题：

<2>下列关于消极式函证的说法中，错误的是（ ）。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序


正确答案：C
采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

第9题：

下列关于银行询证函的说法正确的是（ ）。
Ⅰ.银行询证函可以用积极方式，也可以用消极方式
Ⅱ.银行询证函函证内容包括本期内已销户的银行账户
Ⅲ.银行询证函函证内容包括余额为零的银行账户
Ⅳ.银行询证函函证内容包括或有事项

A：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

答案：C
解析：
Ⅰ项，银行询证函只能采用积极方式。注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

第10题：

下列各项中，有关对函证过程的控制的说法错误的是（　　）。

A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致
B.询证函交由被审计单位盖章并发出
C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式
D.注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函

答案：B
解析：
选项B错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。

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