审计

单选题长发公司是一家木材加工企业，DZH会计师事务所承接长发公司2018年度财务报表审计业务，并指派A注册会计师为项目合伙人，在对存货实施监盘程序过程中，遇到的事项摘录如下：(1)由于存货盘点时正值寒冬，木材被大雪覆盖，注册会计师无法实施监盘，不得已只能另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。(2)在检查长发公司与其他公司之间的合同时，A注册会计师发现2018年11月20日长发公司曾与长峰公司签订一项金额较重大的存货的代管协议，协议中约定存货仍属于长发公司，由长发公司于2019年1月12日提

题目
单选题
长发公司是一家木材加工企业，DZH会计师事务所承接长发公司2018年度财务报表审计业务，并指派A注册会计师为项目合伙人，在对存货实施监盘程序过程中，遇到的事项摘录如下：(1)由于存货盘点时正值寒冬，木材被大雪覆盖，注册会计师无法实施监盘，不得已只能另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。(2)在检查长发公司与其他公司之间的合同时，A注册会计师发现2018年11月20日长发公司曾与长峰公司签订一项金额较重大的存货的代管协议，协议中约定存货仍属于长发公司，由长发公司于2019年1月12日提取。但A注册会计师审计账簿资料时，并未发现该批存货的记录。A注册会计师向长峰公司发函了解存货情况，截至外勤审计结束日，尚未收到回函。由于审计报告日临近，A注册会计师做出了未将该批存货包括在财务报表中的结论。(3)A注册会计师希望通过对存货实施监盘程序，获取有关存货存在认定、完整性认定以及权利和义务认定的审计证据，而不必再实施其他审计程序。(4)雪化之时，审计项目组再次来到长发公司，准备对存货实施监盘，但A注册会计师发现在利用自身专业知识确定存货的数量时遇到很大困难，于是A注册会计师翻阅了其以前曾经审计过的木材加工企业审计工作记录，来确定对长发公司存货数量的大致估计数值。(5)如果长发公司存货盘点安排在2018年12月25日，A注册会计师认为除实施存货监盘程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。    要求：假定不考虑其他因素，逐项判断事项(1)至(5)中A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
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相似问题和答案

第1题：

多选题
当非执业会员在一个单位中拥有重要或有价值的利益时，其防范措施包括（）
A

在适当时，向雇佣单位的管理层咨询

B

根据单位的内部政策，向雇佣单位的治理层（或类似机构）披露所有相关利益，以及相关股票的交易计划

C

制定相关政策和程序，规定由独立于管理层的委员会或类似机构决定高层管理者的薪酬形式及其水平

D

在适当时，向雇佣单位的治理层咨询


正确答案： A,B,C,D
解析： 暂无解析

第2题：

单选题
注册会计师接受委托审计甲公司2014年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A

直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B

对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C

直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D

直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告


正确答案： D
解析： 此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

第3题：

单选题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）
A

总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%

B

总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%

C

如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体

D

如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体


正确答案： D
解析： 样本量为56且有两个偏差，风险系数为5.3，则总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率为7%，注册会计师可以作出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体，选项C错误。

第4题：

单选题
A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是（　）。
A

XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B

XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C

该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D

只要防范措施适当，还是可以承接该业务的


正确答案： C
解析： 该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

第5题：

单选题
为将下列（）情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。
A

甲项目组成员之子与被审计单位有密切的商业关系

B

乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理

C

丙项目组成员之兄将房屋出租给被审计单位办公.

D

丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人


正确答案： C
解析： 暂无解析

第6题：

单选题
下列属于关于期末账户余额及相关披露的认定中的“完整性”认定的是（　　）。
A

资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B

所有应当记录的存货均已记录

C

当期的全部销售交易均已登记入账

D

期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备


正确答案： C
解析：
A项属于与期末账户余额相关的“存在”认定；C项属于与各类交易和事项相关的“完整性”认定；D项属于与期末账户余额相关的“准确性、计价和分摊”认定。

第7题：

单选题
ABC会计师事务所承接A上市实体2013年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核时，下列说法中正确的是()。
A

项目质量控制复核的范围是固定的

B

项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核

C

在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明

D

项目质量控制复核需在出具报告前完成


正确答案： A
解析：

第8题：

多选题
下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。
A

注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B

注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C

注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D

注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险


正确答案： A,B,D
解析： 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项C错误。

第9题：

单选题
设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。
A

发生

B

存在

C

完整性

D

计价和分摊


正确答案： B
解析： 一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。

第10题：

单选题
下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
A

实质性程序应当在控制测试完成后实施

B

应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C

针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D

实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响


正确答案： D
解析： 注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试．以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑（并非应当在期末或接近期末。还需要考虑证据的可获得性等）在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。

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