审计

多选题就关键审计事项而言，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。A关键审计事项与强调事项的区别B注册会计师确定的关键审计事项C根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项D注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项

题目
多选题
就关键审计事项而言，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。
A

关键审计事项与强调事项的区别

B

注册会计师确定的关键审计事项

C

根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项

D

注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项

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第1题：

单选题
被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。
A

完整性

B

分类和可理解性

C

准确性和计价

D

存在


正确答案： C
解析： 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。

第2题：

单选题
若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。
A

这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见

B

这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见

C

这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见

D

这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见


正确答案： A
解析： 拒绝披露应予披露的内容，不符合企业会计准则的规定，已失去出具无保留意见的可能。

第3题：

单选题
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。
A

每三年至少测试一次

B

每年测试一次

C

每三年至少测试两次

D

每两年测试一次


正确答案： C
解析： 选项A正确。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。

第4题：

问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下： （1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 （2）因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 （3）丙公司2015年末已入库未收到发票，而暂估的存货金额占存货总额的30％，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 （4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳人本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。 （5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50％进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘，未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。 针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

正确答案： （1）不恰当。在监盘过程中还应该实施观察程序，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，并考虑是否存在需要特别关注的情况，同时做好监盘结束时的相关观察、检查工作。（监盘结束时，A注册会汁师应该再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的汇总记录进行核对。）
（2）恰当。
（3）不恰当。要验证存货的计价认定，应该实施专门的计价测试，监盘主要验证的是存在认定，针对计价仅能提供部分审计证据。
（4）不恰当。针对所有权属于被审计单位的存货，均应纳入盘点范围，所以应当将全额计提存货跌价准备的存货纳入盘点范围。
（5）不恰当。A注册会计师应该参与盘点的全过程（而不是仅就复盘进行抽盘），在盘点过程中需要实施观察、检查程序，并适当执行抽盘，进而确定管理层的盘点结果是否可靠。
解析： 暂无解析

第5题：

多选题
A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。以下关于注册会计师寄发开户银行的询证函的说法中，恰当的有（　　）。
A

以甲公司的名义向每一家开户银行寄发询证函

B

寄发给甲公司开户银行的是积极式函证

C

要求银行直接回函至会计师事务所

D

函证对象包括银行存款和借款余额


正确答案： A,B
解析：
若有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该项银行存款实施函证程序。

第6题：

多选题
注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。
A

将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

B

计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

C

将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D

运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报


正确答案： D,C
解析： 选项A错误，注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。

第7题：

单选题
在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A

了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B

用作实质性程序，识别重大错报

C

执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D

对舞弊等特别风险实施的程序


正确答案： D
解析： 暂无解析

第8题：

单选题
注册会计师在对ABC有限责任公司2012年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2013年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（　　）。
A

至少保存至2016年

B

至少保存至2022年

C

至少保存至2023年

D

长期保存


正确答案： D
解析：
由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存10年。

第9题：

多选题
针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。
A

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

B

注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

C

注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

D

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境


正确答案： B,C
解析： 选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

第10题：

多选题
下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有（）
A

及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

B

就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

C

就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调

D

共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案： A,C
解析： 暂无解析

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