审计

多选题下列表述中，正确的有（　　）。A如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

题目
多选题
下列表述中，正确的有（　　）。
A

如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B

如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C

如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D

针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

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第1题：

单选题
下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（　）。
A

如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 

B

如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 

C

如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 

D

如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标


正确答案： D
解析： 选项A违反的是“分类和可理解性”认定；选项B违反的是“准确性和计价”认定；选项C违反的是“分类和可理解性”认定。

第2题：

单选题
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。
A

注册会计师应当实施实质性程序

B

注册会计师应当实施细节测试

C

注册会计师应当实施控制测试

D

注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


正确答案： A
解析： 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

第3题：

多选题
甲注册会计师对某公司2012年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（　　）。
A

少计2012年度的存货和应付账款

B

多计2012年度的存货和应付账款

C

虚增2012年度的利润

D

虚减2012年度的利润


正确答案： A,B,C,D
解析：
不同的单位，在存货项目上可能出现的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增；对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。

第4题：

多选题
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
A

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

B

评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C

在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D

针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息


正确答案： D,C
解析：

第5题：

多选题
在下列情况中，注册会计师不应发表保留意见或无法表示意见的有（）
A

被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

B

被审计单位管理层拒绝签发声明书

C

被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露

D

被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议


正确答案： B,A
解析： 选项AC，注册会计师应出具保留意见或否定意见；选项D，不影响注册会计师所出具的审计报告的意见类型。

第6题：

多选题
注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（）。
A

会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定

B

会计政策变更的会计处理是否恰当

C

会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准

D

会计政策变更是否已充分披露


正确答案： A,C
解析： 上述四个选项均属于被审计单位变更会计政策时，注册会计师应当检查的内容。

第7题：

多选题
由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。
A

管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B

关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

C

管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

D

关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报


正确答案： A,B
解析： 暂无解析

第8题：

问答题
ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； （2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； （3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； （4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

正确答案： （1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论，但不适合与甲公司讨论存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能完全依赖书面声明，应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。
解析： 暂无解析

第9题：

多选题
下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。
A

计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

B

复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

C

在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

D

计算坏账准备计提是否恰当


正确答案： B,D
解析： 对于选项D，虽然是实质性程序，但不是分析程序，因此不正确。

第10题：

单选题
在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）
A

在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

B

尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大

C

在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质

D

在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


正确答案： B
解析： 注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

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