审计

多选题注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有( )。A注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息

题目
多选题
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
A

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

B

评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C

在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D

针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息

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第1题：

下列有关应当舞弊导致的重大错报风险的表述中,不正确的是()。

A、针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师也应确定总体的应对措施

B、注册会计师可以通过调整审计程序的时间，使得审计程序不为被审计单位所预见

C、为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师在询问时，应更加注重询问被审计单位的财务人员

D、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关


参考答案：C

第2题：

下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


正确答案：C
解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

第3题：

<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险


正确答案：C
对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

第4题：

注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

  • A、财务报表层次
  • B、交易层次
  • C、认定层次
  • D、列报层次

正确答案:A

第5题：

下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

答案：C
解析：
对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

第6题：

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

B、审计程序的性质、时间安排和范围

C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


正确答案：ABCD

第7题：

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


正确答案：
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

第8题：

简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。


参考答案：总体应对措施:(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。

第9题：

下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

答案：A,C
解析：
选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

第10题：

注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？


正确答案:（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

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