审计
多选题针对确定财务报表整体重要性的百分比，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（ ）。A被审计单位是否有大额对外融资B被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C财务报表使用者的范围D财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
题目
多选题
针对确定财务报表整体重要性的百分比，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（ ）。
A
被审计单位是否有大额对外融资
B
被审计单位是否由集团内部关联方提供融资
C
财务报表使用者的范围
D
财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
参考答案和解析
正确答案：
B,D
解析：
在确定财务报表整体重要性的百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：①财务报表使用者的范围；②被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；③财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。
在确定财务报表整体重要性的百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：①财务报表使用者的范围；②被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；③财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。
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相似问题和答案
第1题：
（2019年）下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有（ ）。
A.被审计单位所处的生命周期
B.财务报表预期使用者的范围
C.被审计单位所处的行业和经济环境
D.以前年度是否存在审计调整
B.财务报表预期使用者的范围
C.被审计单位所处的行业和经济环境
D.以前年度是否存在审计调整
答案：A,B,C
解析：
财务报表整体重要性由基准和百分比决定，选项 A、C 影响基准的确定，选项 B 影响百分比的确定，选项 D 无需考虑。
第2题：
下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
B.超过特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平的错报会影响对审计意见的判断
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
B.超过特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平的错报会影响对审计意见的判断
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
答案：A
解析：
注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时确定。
第3题：
注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（ ）。
注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（ ）。
答案：A,B,D
解析：
选项C属于在确定基准时需要考虑的因素。
第4题：
关于重要性，下列说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
C.财务报表整体的重要性一旦确定不可修改
D.对于首次接受委托的审计项目，注册会计师通常考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性
B.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
C.财务报表整体的重要性一旦确定不可修改
D.对于首次接受委托的审计项目，注册会计师通常考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性
答案：C
解析：
重要性并非不可修改，当审计过程中情况发生重大变化、获取新信 息或通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况 发生变化时，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性。无论是整体的重 要性水平，还是实际执行的重要性水平，无论是财务报表层次的重要性水平，还 是特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，都是在制定总体审计策略的过 程中确定的。只不过随着审计过程的深入，注册会计师可能会对之前确认的重要 性水平进行修正。
第5题：
下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，错误的是（ ）。
A.如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致
C.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择
B.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致
C.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择
答案：B
解析：
注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变，注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化对采用的基准作出调整。
第6题：
ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2019年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：
（1）由于已经连续三年审计甲公司，且企业的盈利水平保持稳定，A注册会计师按照总资产确定财务报表整体的重要性更加合适。
（2）A注册会计师认为将甲公司经常性业务的税前利润的50%作为财务报表整体重要性的基准的百分比是适当的。
（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。
（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。
（5）一旦确定了财务报表整体的重要性，在审计过程中就不再更改。
要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
（1）由于已经连续三年审计甲公司，且企业的盈利水平保持稳定，A注册会计师按照总资产确定财务报表整体的重要性更加合适。
（2）A注册会计师认为将甲公司经常性业务的税前利润的50%作为财务报表整体重要性的基准的百分比是适当的。
（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。
（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。
（5）一旦确定了财务报表整体的重要性，在审计过程中就不再更改。
要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
答案：
解析：
（1）存在不当之处。甲公司的盈利水平保持稳定，注册会计师应选择经常性业务的税前利润确定财务报表整体的重要性。
（2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%作为财务报表整体重要性的基准的百分比是适当的。
（3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（4）存在不恰当之处。对于连续审计项目，以前年度审计调整较少，注册会计师应该将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%更为适当，而不是50%。
（5）存在不当之处。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。
（2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%作为财务报表整体重要性的基准的百分比是适当的。
（3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（4）存在不恰当之处。对于连续审计项目，以前年度审计调整较少，注册会计师应该将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%更为适当，而不是50%。
（5）存在不当之处。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。
第7题：
下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有（）。
A.被审计单位所处行业和经济环境
B.被审计单位所处的生命周期
C.以前年度是否存在审计难度
D.财务报表预期使用者的范围
B.被审计单位所处的生命周期
C.以前年度是否存在审计难度
D.财务报表预期使用者的范围
答案：A,B,D
解析：
注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；在选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会计师在确定财务报表整体重要性时无需考以前年度的审计情况。
第8题：
下面有关实际执行的重要性的表述中，正确的是（ ）。
A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的可能性降至适当的低水平
B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平
C.实际执行的重要性可能高于财务报表整体的重要性
D.当注册会计师首次承接审计项目时通常选择较高的百分比，一般按财务报表整体重要性的75％确定实际执行的重要性
B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平
C.实际执行的重要性可能高于财务报表整体的重要性
D.当注册会计师首次承接审计项目时通常选择较高的百分比，一般按财务报表整体重要性的75％确定实际执行的重要性
答案：A
解析：
选项B，针对财务报表整体的重要性也会对应有一个或多个实际执行的重要性；选项C，实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性；选项D，当注册会计师首次承接审计项目时，通常应选择较低的百分比，一般按财务报表整体重要性的50%确定实际执行的重要性。
第9题：
确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有（ ）。
A.财务报表要素
B.基准的相对波动性
C.被审计单位所处的生命周期阶段
D.被审计单位的所有权结构和融资方式
B.基准的相对波动性
C.被审计单位所处的生命周期阶段
D.被审计单位的所有权结构和融资方式
答案：A,B,C,D
解析：
确定重要性时通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。
第10题：
确定财务报表整体的重要性时，通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，下列各项因素中，不属于在选择基准时需要考虑的是（ ）。
A.基准的相对波动性
B.被审计单位的性质
C.被审计单位的融资方式
D.财务报表使用者的范围
B.被审计单位的性质
C.被审计单位的融资方式
D.财务报表使用者的范围
答案：D
解析：
确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质（选项B）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（选项C）（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项A）。选项D属于为选定的基准确定百分比时需要考虑的因素。
本题考查:财务报表整体的重要性
本题考查:财务报表整体的重要性