审计
多选题注册会计师在计划审计工作时，下列判断正确的有（ ）。A在初步计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过2
题目
在初步计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平
在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少
相似问题和答案
第1题：
注册会计师在计划审计工作时，必须对重要性水平作出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的水平。 （ ）
此题为判断题(对，错)。
第2题：
丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有( )。
A．在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度
B．已识别的例外事项的性质和范围
C．使用的审计方法和工具
D．已经识别的重大错报风险
解析：在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。
第3题：
F注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时涉及到下列特殊项目，请代为做出正确的专业判断。
接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是 ( )。
A．后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿
B．后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
C．后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿
D．后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务
解析：接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。
第4题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:相关领域的重大错报风险
B:对甲公司内部审计工作的总体评估
C:对拟利用的内部审计工作的评价
D:是否需要在审计报告中提及内部审计工作
本题考核的知识点是“评价内部审计的特定工作”。注册会计师在评价内部审计的特定工作时，应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。③内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
本题考核的知识点是“内部审计工作”。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：①相关领域的重大错报风险。②对内部审计工作的评估。③对内部审计的特定工作的评价。
第5题：
B:规范注册会计师的责任范围和内容
C:为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D:提供了评价注册会计师审计工作的基础
第6题：
A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B、提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C、有助于项目组计划和执行审计工作
D、便于项目组说明其执行审计工作的情况
第7题：
注册会计师在计划审计工作时，必须对重要性水平作出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的水平。（ ）
第8题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
A．了解相关法律法规和审计准则的规定
B．在会计师事务所长期从事审计工作
C．了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
D．了解注册会计师的审计过程
解析：本题考查的是对“有经验的专业人士”的理解。“有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程；(2)相关法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项A、C、D正确。
第9题：
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
第10题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:编制审计工作底稿使用的文字
B:审计工作底稿的归档期限
C:实施审计程序的性质
D:已获取审计证据的重要程度
本题考核的是确定“审计工作底稿”的格式、内容和范围时，注册会计师应该考虑的因素。在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
本题考核的是“审计工作底稿”中的重大事项概要的范围。审计工作底稿中应考虑的重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明重大事项的类型。
本题考核的是“审计工作底稿”的归档和保存。选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后为开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出具需要修改审计工作底稿的情况，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。