经济法
问答题境内某居民企业甲公司2019年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： （1）利润总额中包括从境内乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元； （2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元； （3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除； （4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； （5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠
题目
问答题
境内某居民企业甲公司2019年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： （1）利润总额中包括从境内乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元； （2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元； （3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除； （4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； （5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除； （6）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求： 根据上述资料，计算甲公司2019年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。
参考答案和解析
正确答案：
(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益),应调减应纳税所得额200万元。
(2)甲公司转让未到期的国债,取得的转让收益25万元不属于免税收入,无需进行纳税调整。
(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除75%,应调减应纳税所得额=80×75%=60(万元)。
(4)业务宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元),实际发生额为200万元,无需进行纳税调整。
(5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除,应调增应纳税所得额30万元。
(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠,扣除限额=1000×12%=120(万元),应调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。
(7)甲公司2019年应纳所得税额=(1000-200-60+30+10)×25%=195(万元)。
(8)甲公司2019年度汇算清缴时应补缴企业所得税=195-188=7(万元)。
(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益),应调减应纳税所得额200万元。
(2)甲公司转让未到期的国债,取得的转让收益25万元不属于免税收入,无需进行纳税调整。
(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除75%,应调减应纳税所得额=80×75%=60(万元)。
(4)业务宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元),实际发生额为200万元,无需进行纳税调整。
(5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除,应调增应纳税所得额30万元。
(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠,扣除限额=1000×12%=120(万元),应调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。
(7)甲公司2019年应纳所得税额=(1000-200-60+30+10)×25%=195(万元)。
(8)甲公司2019年度汇算清缴时应补缴企业所得税=195-188=7(万元)。
解析：
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相似问题和答案
第1题：
甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。（不考虑预提所得税）
A.25
B.20
C.50
D.55
B.20
C.50
D.55
答案：D
解析：
从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元）
第2题：
甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。
A.42.5
B.70
C.30
D.45
B.70
C.30
D.45
答案：D
解析：
本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。
第3题：
境内某居民企业甲公司2012年实现销售收入3000万元，年度利润总额1o00万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内乙公司(适用的企业所得税税率为15％)分回的税后投资收益200万元； (2)利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计人管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，计算甲公司2012年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。
正确答案：
(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额200万元。
(2)甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。
(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50％，应调减应纳税所得额=80×50％=40(万元)。
(4)业务宣传费扣除限额=3000×15％=450(万元)，实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。
(5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。
(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12％=120(万元)，应调增应纳税所得额=130－120=10(万元)。
(7)甲公司2012年应纳所得税额=(1000－200－40+30+10)×25％=200(万元)。
(8)甲公司2012年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200－188=12(万元)。
(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额200万元。
(2)甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。
(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50％，应调减应纳税所得额=80×50％=40(万元)。
(4)业务宣传费扣除限额=3000×15％=450(万元)，实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。
(5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。
(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12％=120(万元)，应调增应纳税所得额=130－120=10(万元)。
(7)甲公司2012年应纳所得税额=(1000－200－40+30+10)×25％=200(万元)。
(8)甲公司2012年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200－188=12(万元)。
第4题：
某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A.760
B.800
C.1000
D.840
B.800
C.1000
D.840
答案：C
解析：
在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。
第5题：
（2019年）某居民企业2018年度境内应纳所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%，该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A.1018
B.940
C.1200
D.1060
B.940
C.1200
D.1060
答案：C
解析：
甲国企业取得的境外所得＝60÷30%＝200（万元）
我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
第6题：
甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元，A国应纳税所得额为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.250
B.300
C.362.5
D.260
B.300
C.362.5
D.260
答案：D
解析：
境外缴纳企业所得税的扣除限额=200×25%=50（万元），实际缴纳企业所得税40万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=（1000+200）×25%-40=260（万元）。
第7题：
甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：
（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。
（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。
（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。
（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。
已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。
（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。
（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。
（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。
（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。
已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。
A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无须办理2014年度企业所得税汇算清缴
B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区
C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D.甲公司2014年纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区
C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D.甲公司2014年纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
答案：B,C,D
解析：
选项 A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
第8题：
甲企业是符合国家规定的小型微利企业，2012年取得年度利润总额3000万元，需要缴纳企业所得税()。
A:300万元
B:450万元
C:500万元
D:600万元
B:450万元
C:500万元
D:600万元
答案：D
解析：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。根据题目，甲企业是小型微利企业，企业所得税应纳税额=3000*20%=600万元。
第9题：
境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.25
B.35
C.55
D.65
B.35
C.55
D.65
答案：B
解析：
境外所得的抵免限额=160×25%=40（万元）＞在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10（万元），2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35（万元）。
第10题：
某居民企业 2018 年度境内应纳所得额为 1000 万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业所得税税率为 30%，该居民企业 2018 年企业所得税应纳税所得额是（ ）。
A.1018 万元
B.940 万元
C.1200 万元
D.1060 万元
B.940 万元
C.1200 万元
D.1060 万元
答案：C
解析：
甲国企业取得的境外所得＝60÷30%＝200（万元） 我国应缴税所得额＝1000＋200＝1200（万元）