经济法

多选题企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。A在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除B企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除C接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1D国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”

题目
多选题
企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。
A

在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

B

企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

C

接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

D

国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”

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第1题：

企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有( )。

A．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

B．企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

C．接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

D．企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算


正确答案：BCD
解析：本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为5：1；(2)其他企业，为2：1。企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按上述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

第2题：

企业所得税税前扣除规定中，有关关联企业的处理方法正确的有( )。

A．纳税人从关联方取得的借款超过注册资本50%，全部借款利息支出不得税前扣除

B．关联方之间任何往来款项不提取坏账准备

C．关联方之间往来账款不确认坏账(有法院裁决除外)

D．关联方之间按独立企业业务往来收取价款或支付费用


正确答案：BCD

第3题：

下列关于企业支付的利息支出企业所得税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。

A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业向自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除

C.企业向关联方借款的利息支出，全部不得扣除

D.企业向自然人借款的利息支出，全部不得扣除


正确答案：B

【正确答案】：B
【答案解析】：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业向自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除。

第4题：

某生产企业生产经营活动中发生的下列利息支出，准予全额扣除的有（ ）。

A.向金融企业借款的利息支出
B.经批准发行债券的利息支出
C.向某商业企业借款的利息支出
D.支付给关联方的利息支出

答案：A,B
解析：
非金融企业向金融企业借款的利息支出和企业经批准发行债券的利息支出，是准予扣除的，故选项A和选项B可以全额扣除的，当选；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是准予扣除的，故选项C是不能全额扣除的，不选；企业支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分是可以扣除的，故选项D也是不能全额扣除的，不选。

第5题：

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。其中,不得扣除利息支出为()。

A、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(标准比例/关联债资比例-1)

B、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)

C、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-关联债资比例/标准比例)

D、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(关联债资比例/标准债资比例-1)


答案：B

第6题：

下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。

A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除

C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除


正确答案：B
解析：A选项为资本性支出，不得税前扣除；CD选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。

第7题：

下列各项中，助理人员认为符合《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》有关规定的是( )。

A．Y公司受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B．Y公司转让固定资产发生的费用可在税前扣除

C．Y公司从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．Y公司经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除


正确答案：B

第8题：

A、 B两企业均为我国居民企业,A企业购入B企业发行的永续债,取得的永续债利息收入选择适用股息、红利企业所得税政策,则B企业支付的永续债利息支出的处理方法正确的是()。

A、可以在企业所得税税前扣除

B、不得在企业所得税税前扣除

C、由B企业自主选择是否在企业所得税税前扣除

D、由B企业主管税务机关确定其利息支出是否能够企业所得税税前扣除


答案：B

解析：《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

第9题：

下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。

A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B．纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除

C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除


正确答案：B
A选项为资本性支出，不得税前扣除；C、D选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。 

第10题：

下列关于资本弱化的表述错误的是（　）。

A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1
C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

答案：D
解析：
企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

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