经济法

单选题某企业2010年度实现的利润总额为300万元，已计入成本、费用的实际发生的合理的工资总额为3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元；假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A 75B 81.25C 97.5D 138.75

题目
单选题
某企业2010年度实现的利润总额为300万元，已计入成本、费用的实际发生的合理的工资总额为3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元；假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。
A

75

B

81.25

C

97.5

D

138.75

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 职工福利费的扣除限额=3000×14%=420（万元），应调增应纳税所得额=480-420=60（万元）；工会经费的扣除限额=3000×2%=60（万元），应调增应纳税所得额=90-60=30（万元）；职工教育经费的扣除限额=3000×2.5%=75（万元），实际发生额70万元，没有超过限额，不需要进行纳税调整。该企业2010年应纳企业所得税=（300+60+30）×25%=97.5（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

某居民企业，2010年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A．310

B．349．84

C．394．84

D．354．5


正确答案：D
解析：本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除；福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7．5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7．5=354．5(万元)。

第2题：

某企业2010年度利润总额为2 000万元，其中已计入营业外支出的税收滞纳金20万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010年度所得税费用为()万元。

A．500

B．400

C．505

D．495


正确答案：C
[答案]C
【解析】本题的考点为所得税费用的计算。应纳税所得额=2 000+20 =2 020（万元）。因为不存在其他因素，所以所得税费用=应交所得税=2 020×25% =505(万元)。

第3题：

某工业企业为居民企业，2010年经营业务如下：

(1)取得销售收入2500万元;

(2)销售成本1100万元;

(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元;

(4)销售税金160万元(含增值税120万元);

(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支出税收滞纳金6万元);

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2010年度实际应该缴纳的企业所得税。


参考答案：会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元
广告费和业务宣传费条增所得额=450-2500*15%=75万元
业务招待费调增所得额=15-15*60%=6万元
2500*5%=12.5万元>15*60%=9万元
捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6万元
“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25万元
应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元
2008年应缴企业所得税=270.85*25%=67.71万元

第4题：

甲公司为我国境内的一家居民企业（增值税一般纳税人），是一家经认定的技术先进型服务企业。2018年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费125万元，拨缴的工会经费20万元，实际发生职工教育经费70万元。该公司2018年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为（ ）万元。

A.10
B.11
C.12
D.9

答案：B
解析：
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额＝850×14%＝119（万元），实际发生125万元，应调增应纳税所得额＝125－119＝6（万元）；工会经费税前扣除限额＝850×2%＝17（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额＝20－17＝3（万元）；职工教育经费税前扣除限额＝850×8%＝68（万元），实际发生70万元，应调增应纳税所得额＝70－68＝2（万元）。职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额＝6＋3＋2＝11（万元）

第5题：

某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支付职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计( )万元。

A.310
B.349.84
C.362
D.394.84

答案：C
解析：
本题考查企业所得的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元。工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元)，实际发生15万元，准予扣除15万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。

第6题：

某居民企业，2009年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A．310

B．349．84

C．394．84

D．354．5


正确答案：D
解析：本题考核工资和三项经费。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
 福利费扣除限额为300×14％=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元；
 工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除；
 职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7．5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7．5=354．5(万元)。

第7题：

某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下： （1）2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。 （2）2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。 （3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。 （4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。 （5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。 （6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为33%；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

要求：

（1）计算该企业2003年度应纳税所得额。

（2）计算该企业2003年度应纳所得税税额。

（3）计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。（答案中的金额单位用万元表示）


正确答案：

（1）超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120-96＝24万元  
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额＝21-（96×2%+96×14%+96×1.5%）＝4.2万元  
在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元  
向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元  
该企业2003年度应纳税所得额＝48+24+4.2+20+15+0.8＝112（万元）  
（2）该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%＝36.96（万元）  
（3）该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额的所得税税额=36.96-33＝3.96（万元） 

第8题：

某通信企业2004年度利润总额为880万元，成本费用总额为3000万元，该企业该年度的成本费用利润率为（ ）。

A.22.7%

B.29.3%

C.41.5%

D.52.4%


正确答案：B

第9题：

某高新技术企业2017年实际支付合理的工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费40万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付100万元，购买补充医疗保险支付40万元。

该企业2017年度职工福利费的纳税调整金额为（ ）万元。

A.0
B.36
C.42
D.60

答案：B
解析：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。则职工福利费扣除限额=600×14％=84（万元）。故该企业2017年度职工福利费的纳税调整金额=120-84=36（万元）。

第10题：

某企业为居民企业，2019年计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
问题：
（1）计算能在企业所得税税前扣除的工会经费、职工福利费以及职工教育经费的金额。
（2）计算工会经费、职工福利费以及职工教育经费应调整的应纳税所得额。


答案：
解析：
（1）
①实际发生工会经费5（万元）＞200×2%=4（万元），准予税前扣除4万元；
②实际发生职工福利费31（万元）＞200×14%=28（万元），准予税前扣除28万元；
③实际发生职工教育经费7万元＜200×8%=16（万元），准予税前扣除7万元。
（2）
①工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
②职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
③职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元）。实际发生额小于扣除限额，不作纳税调整。

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