税务稽查员考试

单选题甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（）万元。甲公司当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）A 50B 150C 120D 100

题目
单选题
甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（）万元。甲公司当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）
A

50

B

150

C

120

D

100

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 暂无解析
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第1题：

某工业企业2008年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是10万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是90万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。

A．直接向某农村小学的捐赠款10万元税前可以全额扣除

B．对于贫困地区的捐赠款90万元可以全额在税前扣除

C．两项捐赠行为均涉及计算限额的问题

D．捐赠限额的基数为利润总额700万元

E．该企业2008年应缴纳企业所得税179万元


正确答案：DE
解析：直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%=84(万元)，实际发生90万元，准予税前扣除84万元，该企业2008年应缴纳企业所得税=(700+10+90-84)×25%=179(万元)。

第2题：

甲公司2019年的年度利润总额为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元，另外直接向受灾小学捐款10万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ）万元。

A.60
B.70
C.80
D.90

答案：A
解析：
直接向受灾小学的捐款10万元不得在税前扣除。扣除限额=500×12%=60（万元）＜实际发生额80万元，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时只能扣除60万元，其余20万元可以结转以后3年内扣除。

第3题：

甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元。通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。当年会计利润为1 000万元，请问2008年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。

A．50

B．1SO

C．132

D．100


正确答案：D

第4题：

（2017年）甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生额（50万元）超过了税前扣除限额，2016年只能在税前扣除36万元。

第5题：

某工业企业2019年全年会计利润为1000万元，当年共发生三笔捐赠支出，分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（ ）万元。

A.1000
B.1010
C.1030
D.1040

答案：C
解析：
（1）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。

第6题：

按新企业所得税税法规定，某企业2008年会计利润为400万元，通过公益性社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠140万元，准予在税前扣除的公益性捐赠为（ ）。

A．100万元

B．60万元

C．48万元

D．64万元


正确答案：C

第7题：

某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。公益性捐赠支出准予扣除的最大金额是（　）万元。

A、1000
B、250
C、960
D、125

答案：C
解析：
【知识点】所得税的计税基础。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8000×12%=960万。

第8题：

某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.12.5

B.12.55

C.13.45

D.16.25


参考答案：B

第9题：

甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（　）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。
准予扣除的限额＝300×12%＝36万元＜50万元，所以准予扣除36万元。

第10题：

甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（ ）。

A.6万元
B.10万元
C.3.6万元
D.4万元

答案：C
解析：
（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=30×12%=3.6（万元），当年准予扣除的捐赠额为3.6万元；（3）如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4（万元）。

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