私募股权投资基金基础知识

单选题某股权投资基金拟投资A公司5000万元，A公司当年财务数据为净利润9000万元，净债务3000万元，利息200万元，所得税率25%，按企业价值息税前利润倍数进行投资后估值，使用5倍，则该基金在完成本次投资后在A公司的股权占比为（ ）。A 8.73%B 9.22%C 8.62%D 8.2%

题目
单选题
某股权投资基金拟投资A公司5000万元，A公司当年财务数据为净利润9000万元，净债务3000万元，利息200万元，所得税率25%，按企业价值息税前利润倍数进行投资后估值，使用5倍，则该基金在完成本次投资后在A公司的股权占比为（  ）。
A

8.73%

B

9.22%

C

8.62%

D

8.2%

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第1题：

某企业拟投资9000万元，经预测，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2400万元、3000万元、4000万元、3600万元，则其内含报酬率为( )。

A．0.1424

B．0.1524

C．0.1546

D．0.1646


正确答案：B
解析：根据公式：9000=2000×(1+r)-1+3000×(1+r)-2+4000×(1+4)-3+3600×(1+ r)-4
  r=14%，净现值=245.34
  r=17%，净现值=-338.3
  r=14%+(17%-14%)×[(-338.3)÷(-338.3-245.34)]=15.24%

第2题：

某企业本年度净利润为3000万元，在与某股权投资基金谈判后，双方同意按照该净利润的15倍市盈率投资后估值，由该基金向该企业投资5000万元，投资完成后，该基金所占股份比例为( )。

A、11%

B、10%

C、20%

D、15%


正确答案：A

第3题：

审查某企业联营投资，发现向K公司原投资额为200万元，占K公司股权比例为30%，采用权益法核算。因K公司以前年度亏损700万元，被审计单位已将股权投资的账面价值减至为零。本期K公司实现净利润300万元，经查被审计单位未作记录。审计人员应要求其作补充记录（ ） A．借记"长期股权投资"90万元，贷记"投资收益"90万元 B．借记"长期股权投资"80万元，贷记"投资收益"80万元(300×30%-700×30%+200) C．借记"长期股权投资"130万元，贷记"投资收益"130万元 D．借记"投资收益"130万元，贷记"长期股权投资"130万元


正确答案：B

第4题：

A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.1500
B.2000
C.2500
D.3000

答案：B
解析：
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元）。

第5题：

（2019年）2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权，2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。

A.3000
B.5000
C.6000
D.3800

答案：D
解析：
应纳税所得额＝9000－4000－3000×40%＝3800（万元）

第6题：

A公司2008年初按投资份额出资360万元对B公司进行长期股权投资，占8公司股权比 例的40%，采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年8公司亏损200万元；2009年B公司亏损800万元；2010年B公司实现净利润60万元。假定不考虑内部交易和所得税的影响。2010年A公司计入投资收益的金额为（ ）万元。

A．24

B．20

C．16

D．0


正确答案：D
【解析】2008年A公司应确认的投资损失=200×40%=80(万元)，2009年A公司投资损失=800×40%=320万元，但应确认入账的投资损失=360－80=280(万元)，尚有40万元投资损失未确认入账。2010年应享有的投资收益=60×40%=24(万元)，但不够弥补2009年未计入损益的损失。因此，2010年A公司能计入投资收益的金额为0。

第7题：

资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。


正确答案：
1997年：  
所得税费用=200×30%=60万元  
或者  
项目　　　1997　1998 1999　2000　2001  
会计折旧　16.7　13.3　10 　6.7　　3.3  
税法折旧　10　　10　　10　　10　　10  
时间性差异 6.7　3.3 　0 　－3.3　－6.7  
所得税费用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60万元  
1998年：  
所得税费用=（300 10）×30%=93万元  
或者：  
所得税费用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93万元  
1999年：  
调整递延税款余额  
（6.7+3.3）×3%=0.3万元（借方）  
240×40%（1－24%）×9%=11.37万元（贷方）  
100×40%/（1－24%）×9%=4.74万元（借方）  
应交所得税=（400－240×40%） 4.74=308.74万元  
所得税费用=308.74－0.3 11.37－3.79=316.02万元  
2000年：  
调整递延税款金额  
3.3×33%=1.09万元（贷方）  
200×40%/（1－24%）×9%=9.47万元（贷方）  
80×40%/（1－24%）×9%=3.79万元（借方）  
应交所得税=（340－200×40%）3.79=263.79万元  
所得税费用=263.79+9.47－3.79=270.56万元 

第8题：

A公司2008年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资。占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元；2009年B公司亏损400万元；2010年B公司实现净利润30万元。2010年A公司计入投资收益的金额为（ ）万元。

A．12

B．10

C．8

D．0


正确答案：D

第9题：

2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

答案：B
解析：
应纳税所得额＝9000－4000－3000×40％＝3800（万元）

第10题：

某公司注册资本100万元，某投资人拟投资100万元人民币，占公司2%的股份，公司投后估值为()

A.5000万元
B.500万元
C.2000万元
D.200万元

答案：A
解析：
企业估值,指企业未来现金流的折现。估值=100/2%=5000（万元）。

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