国税税收政策与法规
问答题江苏某金属公司（内资企业）成立于2003年1月，当年实现利润20万元（已作纳税调整，所得税已入库）。2004年5月发现该公司接收外省虚开所增值税专用发票12份，发票载明钢材110吨，价款385000元，税款65450元（已申报抵扣销项税额）。经检查部门确认（相关证据充分），该企业12份增值税专用发票为善意取得。所采购的钢材已于2003年销售50吨，2004年3月销售60吨，成本已于销售的当期结转。检查部门根据上述情况作出了查补增值税，查补2003年所得税的处理建议。要求：计算应2003年应查补的增值
题目
问答题
江苏某金属公司（内资企业）成立于2003年1月，当年实现利润20万元（已作纳税调整，所得税已入库）。2004年5月发现该公司接收外省虚开所增值税专用发票12份，发票载明钢材110吨，价款385000元，税款65450元（已申报抵扣销项税额）。经检查部门确认（相关证据充分），该企业12份增值税专用发票为善意取得。所采购的钢材已于2003年销售50吨，2004年3月销售60吨，成本已于销售的当期结转。检查部门根据上述情况作出了查补增值税，查补2003年所得税的处理建议。要求：计算应2003年应查补的增值税和所得税。
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相似问题和答案
第1题：
共用题干
某机械制造企业（一般纳税人）7月份发生下列主要业务。(1)购进业务：①购进钢材一批已入库，购进额100000元，进项税额17000元，已取得增值税专用发票；②购进床单一批（用于职工福利），购进额800元，增值税额136元，已取得增值税专用发票：③购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为156元：④购进配件价款金额20000元，进项税额为3400元，配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务：本月销售机器60台，售价80000元/台，另收取运费2000/台；另用10台机器投资入股，对方取货。(3)其他业务：①基本建设领用钢材5吨，买价共计20000元：②被盗钢材2吨，买价共计为8000元。根据上述资料，回答下列问题：
某机械制造企业（一般纳税人）7月份发生下列主要业务。(1)购进业务：①购进钢材一批已入库，购进额100000元，进项税额17000元，已取得增值税专用发票；②购进床单一批（用于职工福利），购进额800元，增值税额136元，已取得增值税专用发票：③购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为156元：④购进配件价款金额20000元，进项税额为3400元，配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务：本月销售机器60台，售价80000元/台，另收取运费2000/台；另用10台机器投资入股，对方取货。(3)其他业务：①基本建设领用钢材5吨，买价共计20000元：②被盗钢材2吨，买价共计为8000元。根据上述资料，回答下列问题：
该企业基建领用钢材的税务处理是()。
A:可以增加企业的进项税额
B:可以增加企业的销项税额
C:应该从进项税额中减出
D:应该减少销项税额
A:可以增加企业的进项税额
B:可以增加企业的销项税额
C:应该从进项税额中减出
D:应该减少销项税额
答案：C
解析：
单位或个体经营者将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，其购进的货物改变了生产经营用途，进项税额不予抵扣。
该企业基建领用钢材属于用于非应税项目，相应部分的进项税额不予抵扣，应从原进项税额中减出。
该企当月销售机器的销项税额=(60+10)*80000*17%+60*2000*17%=972400（元）。
购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000*(20000+8000)/100000=12240（元）；购进床单用于职工福利的增值税额136元不予抵扣；购进自来水可抵扣的进项税额为156元；购进配件可抵扣的进项税额为3400元；销售机器所收取的运费没有发票，其进项税额不予抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=12240+156+3400=15796（元）。
该企业7月份应纳的增值税额=972400-15796=956604（元）。
该企业基建领用钢材属于用于非应税项目，相应部分的进项税额不予抵扣，应从原进项税额中减出。
该企当月销售机器的销项税额=(60+10)*80000*17%+60*2000*17%=972400（元）。
购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000*(20000+8000)/100000=12240（元）；购进床单用于职工福利的增值税额136元不予抵扣；购进自来水可抵扣的进项税额为156元；购进配件可抵扣的进项税额为3400元；销售机器所收取的运费没有发票，其进项税额不予抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=12240+156+3400=15796（元）。
该企业7月份应纳的增值税额=972400-15796=956604（元）。
第2题：
某企业为增值税一般纳税人，2019年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2014年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。
A.0
B.1.2
C.7.8
D.9.35
B.1.2
C.7.8
D.9.35
答案：C
解析：
该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝67.8/1.13×13%＝7.8（万元)
第3题：
某工业企业为增值税－般纳税人，2013年4月购销业务情况如下： (1)购进生产原料－批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3．91万元；另支付运费(取得运输发票)3万元。 (2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1．36万元。 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品－批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为42万元。 (4)以托收承付方式销售产品－批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未收割，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。 (5)将本月外购的20吨钢材及前期库存中已抵扣了进项税的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。 (6)期初留抵进项税额0．5万元。 已知：增值税适用税率为17．％；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求： 计算该企业当期应纳增值税税额。
正确答案：
(1)当期销项税额=42 ×17％=7．14(万元)
(2)当期可以抵扣的进项税额=3．91+3 × 7％+42×13％－1．36+0．5=8．72(万元)
(3)应纳增值税=7．14—8．72=－1．58(万元)
当期应纳增值税为0，期末留抵税额是1．58万元。
【解析1】采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计人当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。
【解析2】本期外购的20吨钢材用于不动产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。
【解析3】将库存中已抵扣了进项税额的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1．36万元应当从当期的进项税额中转出。
(1)当期销项税额=42 ×17％=7．14(万元)
(2)当期可以抵扣的进项税额=3．91+3 × 7％+42×13％－1．36+0．5=8．72(万元)
(3)应纳增值税=7．14—8．72=－1．58(万元)
当期应纳增值税为0，期末留抵税额是1．58万元。
【解析1】采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计人当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。
【解析2】本期外购的20吨钢材用于不动产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。
【解析3】将库存中已抵扣了进项税额的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1．36万元应当从当期的进项税额中转出。
第4题：
某农机生产企业为增值税一般纳税人。 2019年 12月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 50万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3万元。取得的发票均已在当月申报抵扣。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A.2.16
B.2.83
C.5.08
D.26.43
B.2.83
C.5.08
D.26.43
答案：C
解析：
2019 年 12月，农机整机适用 9%的税率；农机零配件适用 13%的税率。当期销项税额 =500×9%+90÷（ 1+13%） ×13%=55.35（万元）
当期可抵扣的进项税额 =50+3×9%=50.27（万元）
当期应纳增值税 =55.35-50.27=5.08（万元）。
当期可抵扣的进项税额 =50+3×9%=50.27（万元）
当期应纳增值税 =55.35-50.27=5.08（万元）。
第5题：
甲食品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2019年12月，甲企业发生下列经营业务。
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税专用发票。
(2)销售低值易耗品，取得不含税收入50000元，销售自己使用过的小汽车1辆．取得含税收入56500元，小汽车购进时已抵扣过进项税额。
(3)销售面包和模具给乙企业，其中销售面包开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金5650元，当期逾期押金为7910元；销售模具开具普通发票，收取价税合计金额135600元，另外收取包装物押金6780元。合同约定，乙企业于2020年3月将模具包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。
(其他相关资料：上述增值税专用发票均已通过认证)
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别计算、回答下列问题。
(1)计算该企业业务(1)准予抵扣的进项税额。
(2)计算该企业业务(2)应确认的增值税销项税额。
(3)计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额。
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税专用发票。
(2)销售低值易耗品，取得不含税收入50000元，销售自己使用过的小汽车1辆．取得含税收入56500元，小汽车购进时已抵扣过进项税额。
(3)销售面包和模具给乙企业，其中销售面包开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金5650元，当期逾期押金为7910元；销售模具开具普通发票，收取价税合计金额135600元，另外收取包装物押金6780元。合同约定，乙企业于2020年3月将模具包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。
(其他相关资料：上述增值税专用发票均已通过认证)
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别计算、回答下列问题。
(1)计算该企业业务(1)准予抵扣的进项税额。
(2)计算该企业业务(2)应确认的增值税销项税额。
(3)计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额。
答案：
解析：
(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=3900+1500×9％=4035(元)。
(2)业务(2)应确认的增值税销项税额=50000×13％+56500÷(1+13％)×13％=13000(元)。
(3)销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时计算增值税销项税额。
销售面包的增值税销项税额=[150000+7910÷(1+13％)]×13％=20410(元)。
销售模具的增值税销项税额=135600÷(1+13％)×13％=15600(元)。
(2)业务(2)应确认的增值税销项税额=50000×13％+56500÷(1+13％)×13％=13000(元)。
(3)销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时计算增值税销项税额。
销售面包的增值税销项税额=[150000+7910÷(1+13％)]×13％=20410(元)。
销售模具的增值税销项税额=135600÷(1+13％)×13％=15600(元)。
第6题：
共用题干
某机械制造企业（一般纳税人）7月份发生下列主要业务。(1)购进业务：①购进钢材一批已入库，购进额100000元，进项税额17000元，已取得增值税专用发票；②购进床单一批（用于职工福利），购进额800元，增值税额136元，已取得增值税专用发票：③购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为156元：④购进配件价款金额20000元，进项税额为3400元，配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务：本月销售机器60台，售价80000元/台，另收取运费2000/台；另用10台机器投资入股，对方取货。(3)其他业务：①基本建设领用钢材5吨，买价共计20000元：②被盗钢材2吨，买价共计为8000元。根据上述资料，回答下列问题：
某机械制造企业（一般纳税人）7月份发生下列主要业务。(1)购进业务：①购进钢材一批已入库，购进额100000元，进项税额17000元，已取得增值税专用发票；②购进床单一批（用于职工福利），购进额800元，增值税额136元，已取得增值税专用发票：③购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为156元：④购进配件价款金额20000元，进项税额为3400元，配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务：本月销售机器60台，售价80000元/台，另收取运费2000/台；另用10台机器投资入股，对方取货。(3)其他业务：①基本建设领用钢材5吨，买价共计20000元：②被盗钢材2吨，买价共计为8000元。根据上述资料，回答下列问题：
该企业7月份应纳的增值税销项税额为()元。
A:800000
B:952000
C:963800
D:972400
A:800000
B:952000
C:963800
D:972400
答案：D
解析：
单位或个体经营者将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，其购进的货物改变了生产经营用途，进项税额不予抵扣。
该企业基建领用钢材属于用于非应税项目，相应部分的进项税额不予抵扣，应从原进项税额中减出。
该企当月销售机器的销项税额=(60+10)*80000*17%+60*2000*17%=972400（元）。
购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000*(20000+8000)/100000=12240（元）；购进床单用于职工福利的增值税额136元不予抵扣；购进自来水可抵扣的进项税额为156元；购进配件可抵扣的进项税额为3400元；销售机器所收取的运费没有发票，其进项税额不予抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=12240+156+3400=15796（元）。
该企业7月份应纳的增值税额=972400-15796=956604（元）。
该企业基建领用钢材属于用于非应税项目，相应部分的进项税额不予抵扣，应从原进项税额中减出。
该企当月销售机器的销项税额=(60+10)*80000*17%+60*2000*17%=972400（元）。
购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000*(20000+8000)/100000=12240（元）；购进床单用于职工福利的增值税额136元不予抵扣；购进自来水可抵扣的进项税额为156元；购进配件可抵扣的进项税额为3400元；销售机器所收取的运费没有发票，其进项税额不予抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=12240+156+3400=15796（元）。
该企业7月份应纳的增值税额=972400-15796=956604（元）。
第7题：
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：
（1）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，并享受折扣5万元（含税），销售额和折扣额在同一张专用发票上的金额栏中已分别注明。
（2）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。
（3）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业当月的增值税销项税额。
（2）计算该企业当月的增值税进项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。
（1）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，并享受折扣5万元（含税），销售额和折扣额在同一张专用发票上的金额栏中已分别注明。
（2）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。
（3）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业当月的增值税销项税额。
（2）计算该企业当月的增值税进项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。
答案：
解析：
业务（1）：销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税。电子出版物适用9%的税率。
销项税额＝[1500×500÷10000－5÷（1＋9%）]×9%＝6.34（万元）
业务（2）：接受运输企业运输服务，适用9%税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
进项税额＝15×9%＝1.35（万元）
业务（3）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
进项税额＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）
该企业当月的增值税进项税额＝1.35＋1.68＝3.03（万元）。
该企业当月应纳增值税＝6.34－3.03＝3.31（万元）
销项税额＝[1500×500÷10000－5÷（1＋9%）]×9%＝6.34（万元）
业务（2）：接受运输企业运输服务，适用9%税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
进项税额＝15×9%＝1.35（万元）
业务（3）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
进项税额＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）
该企业当月的增值税进项税额＝1.35＋1.68＝3.03（万元）。
该企业当月应纳增值税＝6.34－3.03＝3.31（万元）
第8题：
某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%。2005年12月发生业务如下：
(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；
(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；
(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；
(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。
根据上述资料回答下列问题：
该企业本期销项税额为( )元。
A．136000
B．142800
C．143956
D．123039
正确答案：B
解析：销项税额=136000+46800/(1+17%)×17%=142800(元)
解析：销项税额=136000+46800/(1+17%)×17%=142800(元)
第9题：
某农机生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明金额850万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等取得的增值税专用发票上注明价款160万元，取得的一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A.75.15
B.82.86
C.84.46
D.100.57
B.82.86
C.84.46
D.100.57
答案：A
解析：
自2018年5月1日至2019年3月31日，农机整机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。
销项税额＝850×10%＋120÷（1＋16%）×16%＝101.55（万元）
进项税额＝160×16%＋8×10%＝26.40（万元）
应纳增值税＝101.55－26.40＝75.15（万元）
销项税额＝850×10%＋120÷（1＋16%）×16%＝101.55（万元）
进项税额＝160×16%＋8×10%＝26.40（万元）
应纳增值税＝101.55－26.40＝75.15（万元）
第10题：
当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有（ ）。
A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金
B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金
答案：B,D
解析：
选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。