财务与会计

单选题下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。A 资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异B 如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异C 购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础D 企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

题目
单选题
下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。
A

资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

B

如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

C

购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础

D

企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

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第1题：

某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A

第2题：

有关计税基础的下列表述中，正确的有（ ）。

A．某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C．某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额

D．某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一以前期间已税前列支的金额


正确答案：AC
根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础一资产未来可税前列支的金额；某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额。故选项D不对。

第3题：

下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。

A、资产的账面价值大于其计税基础

B、资产的账面价值小于其计税基础

C、负债的账面价值大于其计税基础

D、负债的账面价值小于其计税基础


答案：BC

第4题：

下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A.资产账面价值小于计税基础
B.资产账面价值大于计税基础
C.负债账面价值大于计税基础
D.负债账面价值小于计税基础

答案：B,D
解析：
资产的账面价值大于资产的计税基础和负债的账面价值小于负债的计税基础，产生的是应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。

第5题：

下列各项中，形成可抵扣暂时性差异的有：

A、资产的账面价值大于其计税基础
B、负债的账面价值大于其计税基础
C、资产的账面价值小于其计税基础
D、负债的账面价值小于其计税基础
E、资产的账面价值小于其公允价值

答案：B,C
解析：
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。
参见教材第370页。

第6题：

下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有()。

A、资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B、资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C、负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

D、负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

E、与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价值


参考答案：A,D,E

第7题：

下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。

A．资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C．如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

D．资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

E．资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量


正确答案：CDE
［答案］：C, D, E
［解析］：
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。

第8题：

下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。

A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异


正确答案：ABCD

第9题：

下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（　　）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
B.自行研发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%
C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额
D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

答案：B,C
解析：
资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

第10题：

（2017年）下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（　）。

A.被收购方应确认资产的转让所得或损失
B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

答案：A,B,C
解析：
企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理：
　　（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；
　　（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；
　　（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

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