会计学(财会方向)
问答题A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。请写出会计分录。
题目
参考答案和解析
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
相似问题和答案
第1题：
A公司和B公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17%。2008年4月6日，A公司以一批库存商品和固定资产与B公司持有的长期股权投资进行交换，A公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元;固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。B公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则A公司该项交易计入损益的金额为( )万元
A. 20
B. 40
C. 60
D. 100
第2题：
甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元，其公允价值为50万元；商品的账面成本为30万元，公允价值(计税基础)为40万元，增值税税率为17%，A公司另向甲公司支付补价3.2万元，甲公司换入商品作为原材料核算，该非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为( )万元。
A．30
B．40
C．46.8
D．50
解析：在非货币性资产交换具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值50-收到的补价3.2-可抵扣的进项税额6.8=40(万元)。
第3题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品—A产品的入账价值( )万元。
A．135
B．150
C．141.37
D．156.38
解析：(1)乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225×17%-(150×17%+30×17%)=187.65(万元)；(3)库存商品—A产品的入账价值=187.65×[150/(150+30)]=156.38(万元)。
第4题：
甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为200万元，公允价值为240万元，增值税税率为17%，已为该存货计提跌价准备10万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A．240
B．280 8
C．240.8
D．230.8
以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本，240 +240×17%=280.8（万元）
第5题：
M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，其余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计人营业外收入的金额为（ ）万元。
A．19.9
B．5
C．36.9
D．42
应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项=30×1.17+45=80.1 (万元)，应计入营业外收入的金额=117—80.1=36.9(万元)。
第6题：
甲公司以应交消费税的产晶一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为lO%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A．635
B．585
C．381
D．435
企业以存货对外投资，应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+500×17%=585(万元)。
第7题：
H公司以一批库存商品直接对M公司投资，持股比例为25%。该商品账面成本为 50万元，公允计税价为60万元，增值税率17%，消费税率10%。双方确定商品价值为55万元，M公司在接受H公司投资前的所有者权益为150万元，则H公司在投资当时形成股权投资差额( )万元。
A．11.15
B．13.65
C．12.4
D．10.9
解析：①H公司的初始投资成本＝50+60×17%+60×10%＝66.2(万元)；
②M公司接受H公司投资所增加的所有者权益额＝55+60×17%＝65.2(万元)；
③H公司投资形成的股权投资差额＝66.2-(150+65.2)×25%=12.4(万元)。
注意：本题中是H公司直接对M公司投资的，所以计算被投资方所有者权益时应加上由于接受投资所增加的所有者权益数额。
第8题：
甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换人非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换人该非专利技术的入账价值为（107）万元。
（107）
第9题：
甲公司于2007年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元，公允价值 (同计税价格)为5 400万元，增值税税率17%；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系。则甲公司投资时长期股权投资的人账价值为（ ）万元。
A．6 600
B．5 400
C．5 000
D．6 318
非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为长期股权投资入账价值。甲公司投资时长期股权投资的入账价值=5 400+5 400×17%=6 318(万元)。
第10题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该交易具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品一A产品的入账价值（ ）万元。
A．135
B．150
C．141.37
D．156.38
（1）乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225x17%-（150 ×17%+30 ×17%）=187.65（万元）； （2）库存商品一A产品的入账价值=187.65 [150/（150+30）]=156.38（万元）。