投资银行业务（保荐代表人）

单选题甲公司为制造企业，2016年发生以下现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请向银行保理，取得现金1200万元，银行对于标的债券具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万。不考虑其他因素，甲公司2016年经营活动产生的现金流量净额是（）。A 780万元B 2180万元C 980万元D 1980万元

题目
单选题
甲公司为制造企业，2016年发生以下现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请向银行保理，取得现金1200万元，银行对于标的债券具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万。不考虑其他因素，甲公司2016年经营活动产生的现金流量净额是（）。
A

780万元

B

2180万元

C

980万元

D

1980万元

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第1题：

甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。

A．0

B．420

C．440

D．480


正确答案：B
解析：2000×99%-2000×3%-1500＝420(万元)。

第2题：

2010年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25．5万元，款项尚未收到，2010年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2011年2月甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计将发生部分销售退回58．5万元（含税），实际发生的销售退回由甲公司负担。假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17


正确答案：A
【答案】A
【解析】应确认的营业外支出金额=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（万元）。

第3题：

甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为70万元，双方协议规定不附追索权，该应收账款的账面余额为100万元，未计提坏账准备。甲公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回23.4万元(货款20万元，增值税销项税额为3.4万元)，实际发生的销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货的价格合计数为18万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。

A．18

B．6.6

C．-3.3

D．-13.4


正确答案：B
解析：应确认的营业外支出金额＝100-(20+3.4)-70＝6.6(万元)。

第4题：

甲公司为制造企业，20×4年发生现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1 200万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元。（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是（　）。

A.780万元
B.2180万元
C.980万元
D.1980万元

答案：A
解析：
事项（1）属于筹资活动；事项（2）属于投资活动；其余事项属于经营活动，产生的经营活动现金流量净额＝＋120＋260＋400＝780（万元）。

第5题：

某企业本期取得商品销售收入280万元，应收票据本期收回21万元，应收账款本期收回60万元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，在现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）万元。

A.358
B.356
C.298
D.364

答案：A
解析：
本题考查现金流量表。销售商品、提供劳务收到的现金=280+21+60-3=358（万元）。

第6题：

甲公司2010年7月21日销售产品一批给丙公司，价款为100万元，增值税为17万元，双方约定丙公司应于2010年11月30日付款。甲公司2010年8月5日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为100．3万元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司预计该批商品将发生的销售退回金额为11．7万元(含增值税额)，实际发生的销售退回由甲公司承担。不考虑其他因素，则甲公司出售应收账款时应确认的营业外支出为( )万元。

A．16．7

B．5

C．11．7

D．0


正确答案：B
解析：甲公司应确认的营业外支出=117-100．3-11．7=5(万元)。

第7题：

甲公司将应收乙公司的3 000万元账款出售给中国工商银行，取得价款2 500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从乙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1 %的坏账准备，同时甲公司估计原对乙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为（ ）万元。

A．0

B．380

C．400

D．440


正确答案：B

第8题：

A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为150万元，已计提坏账准备5万元，售价为120万元，双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55(货款15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。

A．25

B．12.45

C．7.45

D．-4.95


正确答案：C
解析：150-120-5-17.55=7.45(万元)

第9题：

2×20年1月1日，甲公司和乙银行签订保理协议，将一项应收账款10 000万元转让给乙银行，转让价格为9 000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供担保。出售之后，甲公司不再保留对该应收账款的管理服务权。根据甲公司以往的经验，预计该类应收账款的信用损失率为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供担保的公允价值为10万元。截止2×20年1月1日，甲公司未就该项应收账款计提坏账准备。
假定该项应收账款没有市场，且乙银行没有出售被转移资产的实际能力，甲公司保留了对该组应收账款的控制。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年1月1日转让该项应收账款的会计处理中，说法正确的有（　　）。

A．确认继续涉入资产金额300万元
B．终止确认应收账款10000万元
C．确认金融资产转移损益1000万元
D．确认继续涉入负债金额310万元

答案：A,B,D
解析：
财务担保金额=10 000×3%=300（万元），按照资产账面价值和财务担保金额孰低的原则，确认继续涉入资产300万元，按照财务担保金额300+财务担保合同的公允价值10=310（万元），确认继续涉入负债。
确认的金融资产转移损益=（9 000-10）-10 000=-1 010（万元）

第10题：

（2008年）20×7年12月1日，甲公司将某项账面余额为1 000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，则甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有（　）。

A.以回购日该应收账款的市场价格回购
B.以转让日该应收账款的市场价格回购
C.以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购
D.回购日该应收账款的市场价格低于700万元的，按照700万元回购
E.以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购

答案：B,C,D,E
解析：
只有以回购日该应收账款的市场价格回购，才能终止确认。

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