内部审计实务

单选题尽管首席审计执行官已将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，受怀疑的舞弊人员仍然继续骗取组织财物，直到三年后才被部门管理人员发现，首席审计执行官本来应该怎样做？（）A 审计执行官的行为是正确的。B 首席审计执行官应该与安全部门定期检查这一事件的进展状况。C 首席审计执行官应该开展舞弊调查。D 首席审计执行官应解雇欺诈者。

题目
单选题
尽管首席审计执行官已将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，受怀疑的舞弊人员仍然继续骗取组织财物，直到三年后才被部门管理人员发现，首席审计执行官本来应该怎样做？（）
A

审计执行官的行为是正确的。

B

首席审计执行官应该与安全部门定期检查这一事件的进展状况。

C

首席审计执行官应该开展舞弊调查。

D

首席审计执行官应解雇欺诈者。

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第1题：

某内部审计师建议改变公司的销售模式，该建议有可能为公司带来超额的利润。他将建议提交给管理层的最佳方式是：

A.将该项建议直接提交给销售部门的负责人
B.将该建议提交给审计委员会
C.将建议提交首席审计执行官，由首席审计执行官设法使高层管理人员注意这份建议
D.建议召开研讨会讨论这项建议

答案：C
解析：
内部审计师应该将建议提交给首席审计执行官，由首席审计执行官提交给管理层。

第2题：

某首席审计执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该副总裁正是其提交报告的高层主管。该首席审计执行官最好采取以下哪一措施？

A.进行调查以确定舞弊程度。
B.与副总裁会谈以获得重要证据。
C.向官方法律部门和警察报告。
D.将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。

答案：D
解析：
A、不正确。由于该副总裁身份特殊，调查工作可能难以进展，无法确定其舞弊程度。B、不正确。该副总裁是主管内部审计工作的高层主管，内部审计师在取得明确的授权之前，不应与其进行和舞弊调查相关的会谈。C、不正确。首席审计执行官首先应向组织内部的治理机构报告，而不是向外报告。D、正确。根据《实务公告》1210．A2—1第6条，“当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员”，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。

第3题：

当怀疑被审计单位最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括( )。

A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除

B．征求律师意见

C．提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明

D．解除业务约定


正确答案：BD

第4题：

尽管首席审计官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门，但受怀疑的舞弊人员继续欺诈直至两年后被直接上司发现。对这一事件首席审计官本来应该怎样做？( )

A.首席审计官的行为是正确的
B.首席审计官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况
C.首席审计官应该开展舞弊和欺诈调查
D.首席审计官应解雇欺诈者

答案：B
解析：
A不正确，根据《标准》，首席审计官应该确信已经完成内部审计部门的职责。B正确。符合《标准》。C不正确，安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。D不正确，如果仅是首席审计官怀疑舞弊，就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外，首席审计官没有权利解聘被审计区域的员工。

第5题：

首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施？

A.开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动
B.与副总经理面谈以获得实质性的证据
C.告知管制机构和公安部门
D.将事实报告给首席执行官和审计委员会

答案：D
解析：
A.不正确，参照题解D。B.不正确，参照题解D。C.不正确，参照题解D。D.正确。根据《框架》，在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当权威人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。

第6题：

要处理项目执行过程中遇到的舞弊风险，以下哪项陈述最恰当地说明了审计人员应具备的能力？

A.审计人员的能力应该与主要职责是侦测和调查舞弊的人士的能力相当。
B.审计人员必须有足够的知识来评估舞弊风险和组织管理舞弊风险的方式。
C.审计人员无需具备与应对舞弊风险相关的能力，因为调查和检测舞弊行为是组织其他职能部门的工作。
D.审计人员必须有鉴定舞弊侦测和调查技术的基本知识。

答案：B
解析：
B正确。根据标准1210.A2，内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专门技能。

第7题：

完成舞弊调查后在发布正式书面报告之前，首席审计执行官应向组织哪方提交最终审计报告草案？

A.法律顾问
B.外部审计师
C.审计委员会主席
D.首席审计执行官

答案：A
解析：
A、正确。实务公告1210.A2-1，关于舞弊的最终报告的草稿应该提交给组织的法律顾问审查。B、不正确。舞弊报告初稿是组织内部的事，与外部审计师不相关。C、不正确。审计委员会主席属于组织的高层，应当收到舞弊报告终稿，而不会审核初稿。D、不正确。这不是首席审计执行官的责任。

第8题：

内部审计师向审计主管报告了一起可疑的舞弊案。审计主管将整个案件交安全部门办理。安全部门既没有调查该案件，也没有向管理层报告案件。作案人欺骗组织的事情，直到两年后才由一位一线经理发现。下列( )项最适合于审计主管的行动。

A.审计主管的行动是正确的
B.审计主管应当定期同安全部门核查这起案件的状况
C.审计主管应当开展调查
D.审计主管应当解雇作案人

答案：B
解析：
B审计主管应定期同安全部门核查此事，后续跟进是IIA《准则》明确规定的。选项A不正确，根据IIA《准则》，审计主管应当确保内部审计部门的责任得以实现。选项C不正确，安全部门一般在调查舞弊方面更加专业。选项D不正确，这起舞弊在向审计主管报告时只是在怀疑，立即解雇有关人员将会侵犯嫌疑人的权利。此外，审计主管无权解雇被审计领域的雇员。

第9题：

内部审计部门刚刚结束对总裁的舞弊调查，尚未公布相关的审计报告。有关法律部门开展对该公司总裁挪用公司资金谋取私利的调查，并需要首席审计执行官提供与此相关的工作底稿。首席审计执行官手头已有充分的信息可以证明这些指控。面对此情况，首席审计执行官应采取以下哪种应对措施？

A.将可以证实总裁舞弊的有关文件交给司法部门
B.在对外界提供这些文件之前，首席审计执行官应该得到法律顾问的批准
C.以匿名方式提供给司法部门
D.不能对外提供内部审计工作底稿

答案：B
解析：
外部组织要求接触业务工作底稿时，例如刑事诉讼、民事纠纷、税务审计、法规检查、政府合同检查等，在对外界发布这些文件之前，首席审计执行官应该获得高级管理层和/或法律顾问的批准。

第10题：

某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，并将调查工作转交给了该部门。经过一段时间后，审计师发现高层管理人员已指示调查部门停止调查。对上述情况，审计师应该：

A.马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告
B.马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告
C.不再采取进一步的行动，因为审计师无权进一步开展调查工作
D.将审计发现向外部审计师报告

答案：A
解析：
舞弊行为可能涉及高级管理层，审计师应立即向审计委员会报告。

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