税法二

多选题企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下（）规定处理。A合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定B被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继C可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定E合并企业取得股权的公

题目
多选题
企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下（）规定处理。
A

合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

B

被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

C

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

D

被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

E

合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础

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第1题：

同一控制下企业合并取得的长期股权投资，其投资成本是指()。

A、投资日在被投资方净资产账面值中所占的份额

B、投资日支付合并对价的公允价值

C、投资日支付合并对价的账面价值

D、投资日长期股权投资的公允价值


参考答案：A

第2题：

被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%,可以选择特殊性税务处理。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：错误

第3题：

企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时,下列处理正确的有( )。

A、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

C、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定


参考答案：ABCD
答案分析：选项全部正确。

第4题：

根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。
　

A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

答案：A,D
解析：
选项B应该为受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%；选项C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

第5题：

非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,初始投资成本应当是()。

A.支付合并对价的账面价值

B.支付合并对价的公允价值

C.支付合并对价的账面价值加直接合并费用

D.支付合并对价的公允价值加直接合并费用


正确答案：B

第6题：

企业重组的所得税处理，正确的有( )。

A．企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

B．企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税的基础，以分立企业的原有计税基础确定

C．在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，不再享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算

D．企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据权责发生制原则作为一项企业重组交易进行处理


正确答案：A
解析：企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。“应以被分立企业的原有计税基础确定”，故B选项不正确。在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算，故C选项不正确。D应按实质重于形式原则，所以D选项不正确。

第7题：

合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下()条件：

A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

B.企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并。

C.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权


参考答案：ABC

第8题：

甲企业将部分资产剥离转让给新设立的乙企业,甲企业股东取得乙企业的支付股权或现金,符合特殊性税务处理条件之一的是:

A.甲企业所有股东按原持股比例相应地取得乙企业的股权

B.甲企业股东取得股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

C.重组企业连续6个月内不改变重组资产原实质性经营活动

D.取得股权的股东在重组6个月内可以转让其持有的股权


答案：C

第9题：

根据企业所得税法律制度的规定，企业股权收购中，企业整体收购行为享受税收优惠需满足的条件有（ ）。

A.收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%
B.收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的85%
C.收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的50%
D.收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%

答案：A,D
解析：
为保证企业经营的连续性，对企业整体收购行为予以税收优惠处理。具体规定：一是收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%；二是在符合上述条件情况下，被收购企业的股东所取得的新股权可以按原股权净值计算入账，而不计算利得部分，从而不用缴税。

第10题：

下列有关企业分立税收筹划的表述中，正确的有()。

A.企业分立的支付方式有股权支付和非股权支付
B.新设分立和存续分立如果采用恰当，都会降低税负水平
C.如果采用特殊性税务处理方法，被分立企业耒超过法定弥补期限的亏损额可以由分立企业继续弥补
D.企业分立采用特殊性税务处理的前提条件是被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

答案：A,B,C
解析：
企业分立的支付方式有股权支付和非股权支付。企业所得税法规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。

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