税法二

单选题某生产企业2013年发生如下业务：（1）销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元；与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。（2）与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元；还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。（3）与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。（4）委托乙公

题目
单选题
某生产企业2013年发生如下业务： （1）销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元；与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。 （2）与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元；还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。 （3）与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。 （4）委托乙公司加工服装一批，原材料由乙公司提供，双方签订的合同中注明原材料金额120万元，加工费30万元。 （5）该生产企业新增实收资本600万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿5本。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该企业业务（3）应缴纳印花税（）元。
A

700

B

600

C

3600

D

3700

参考答案和解析
正确答案： A
解析： 财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税。该企业业务（3）应缴纳印花税=70×10000×1‰=700（元）。
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相似问题和答案

第1题：

某钢铁铸造公司，2009年发生以下业务：

(1)签订材料采购合同，采购金额6500万元；签订以货易货合同，用库存的3000万元钢产品 A换取对方相同金额的钢产品B；签订销售合同一份，销售金额10000万元；

(2)公司作为受托方签订甲、乙两份委托加工合同，甲合同约定：由委托方提供钢材(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额30万元)，受托方另收取加工费40万元；乙合同约定：由受托方提供钢材(金额200万元)并收取加工费40万元；

(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：

公司2009年签订的购销合同应缴纳的印花税是( )元。

A．3668.21

B．67500

C．2019.78

D．2078.56


正确答案：B
解析：公司2009年签订的购销合同应缴纳的印花税=(6500+3000×2+10000)×0.3‰×10000=67500(元)

第2题：

某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同、货物运输合同各一份，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（ ）

A．1800元

B．l815元

C．2115元

D．2120元


正确答案：B
(1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000--1000000)×0.3%=900(元)；
(2)销售合同应纳的印花税=3000000×0.3%。=900(元)；
(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(4—0.5一O.5)X 10000X0.5%。=l5(元)；
(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。

第3题：

某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元；签订运输合同，记载运输费4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。

A.1800

B.1815

C.2115

D.2120


正确答案：B

【正确答案】：B
【答案解析】：（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）；
（2）销售合同应纳的印花税＝3000000×0.3‰＝900（元）；
（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税＝（4－0.5－0.5）×10000×0.5‰＝15（元）；
（4）该企业应缴纳印花税＝900＋900＋15＝1815（元）。

第4题：

甲企业于2018年5月成立，领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元，新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下：
（1）6月与乙公司签订一份以货易货合同，以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元；
（2）7月受托为丙公司加工一批高档化妆品，签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加工费4万元；当月还受托为丁公司加工一批服装，签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元，甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元；
（3）8月与某运输企业签订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100万元，运费10万元，装卸费1万元，仓储保管费2万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当年与运输企业签订的运输保管合同应缴纳印花税（ ）元。

A.50
B.60
C.70
D.80



答案：C
解析：
同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。甲企业当年签订的运输保管合同应缴纳印花税=10×10000×0.5‰+2×10000×1‰=70（元）。

第5题：

甲企业于2018年5月成立,领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证。卫生许可证、银行开户许可证各一件;资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元,新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下

(1)6月与乙公司签订一份以货易货合同,以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元

(2)7月受托为内公司加工一批高档化妆品,签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元,并向丙公司收取加工费4万元;当月还受托为丁公司加工一批服装,签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元,甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元

(3)8月与某运输企业签订一份运输保管合同,合同中注明货物价值100万元,运费10万元,装卸费1万元,仓情保管费2万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业当年就权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税（）元

A.6270
B.6320
C.12570
D.12580

答案：A
解析：
(1)工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证应当按件贴花,每件5元;银行开户许可证、卫生许可证不用缴纳印花税。(2)自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。(3)甲企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=4×5+(2000+500)×10000×0.5‰×50%=6270（元）

第6题：

某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况，有关情况如下：

(1)2月与A企业签订1份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品和银行存款15万元换取A企业45万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。

(2)3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由公司提供，价值35万元，另收取加工费10万元，价款合计45万元。

(3)7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同，合同金额850元；签订1份1个月的传真机租赁合同，合同金额80元。

(4)9月与某公司签订办公室租赁合同1份，合同中约定每月租金0．5万元，按月支付，但未约定租赁期限。

(5)12月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10%的报酬，当月该产品无销售收入。

根据上述资料和税法有关规定，回答 71～74 问题：

第 71 题 购销合同应纳的印花税是（ ）元。

A．0

B．225

C．275

D．375


正确答案：B
以货易货合同应缴纳的印花税=(300000+450000)×0.3‰=225(元)

第7题：

某企业2008年度有关资料如下：

(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。

(4)与乙公司签订受托力u-r_合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值l5万元的辅助材料并收取加工费20万元。

(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30%支付。

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

(8)与丁公司签订销售合同，合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。

要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。


正确答案：
【答案】 
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0.05%=500(元)账簿应纳印花税=6×5=30(元)。
(2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0.005%=150(元)。
(3)以货换货应纳印花税=(350万元+352万元)×0.03%=2106(元)。
(4)加工合同应纳印花税=20万元×0.05%=100(元)。
提供原材料应纳印花税=(80+15)×0.3‰X l0000=285(元)。
合计应纳印花税：l00+285=385(元)。
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
(6)货运合同应纳印花税=(8万元一0.5万元)×0.05%=37.5(元)。
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)。
(8)购销合同应纳印花税=(500×0.3%o+50×0.3‰)×10000=1650(元)。

第8题：

某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0．5万元、装卸费0．5万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。

A．1800

B．1815

C．2115

D．2120


正确答案：B

第9题：

甲企业于2018年5月成立，领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元，新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下：
（1）6月与乙公司签订一份以货易货合同，以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元；
（2）7月受托为丙公司加工一批高档化妆品，签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加工费4万元；当月还受托为丁公司加工一批服装，签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元，甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元；
（3）8月与某运输企业签订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100万元，运费10万元，装卸费1万元，仓储保管费2万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税（ ）元。

A.75
B.90
C.95
D.105

答案：C
解析：
（1）由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即合同应贴印花。甲企业与丙公司签订的合同应纳印花税=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80（元）；（2）由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丁公司签订的合同应纳印花税=（1+2）×10000×0.5‰=15（元）；（3）甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税=80+15=95（元）。

第10题：

甲食品生产企业于2018年6月成立，领取了工商营业执照、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本500万元、资本公积200万元，新启用其他营业账簿8本。该企业当年发生经济业务如下：
（1）6月与乙企业签订以货易货合同，合同约定：甲企业以价值30万元的自产食品交换乙企业自产的服装，甲企业支付补差价10万元；
（2）7月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期三年，年租金9万元，当年收取租金6万元；当月还将生产机器出租给某企业并签订财产租赁合同，月租金0.5万元，租期未定；
（3）8月受托为丙企业加工一批月饼，合同注明：丙企业提供价值2万元的原材料，甲企业提供辅料0.5万元并收取加工费0.5万元；同月还受托为丁企业加工一批香肠，合同注明：甲企业提供价值2万元的原材料，并向丁企业收取加工费0.5万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业当年与乙企业签订的以货易货合同应缴纳印花税（ ）元。

A.210
B.120
C.150
D.180

答案：A
解析：
本题是甲企业支付了补差价，所以可以推断出乙企业货物的价值是40万元，也就是甲企业销售了30万元的货物，然后购进了40万元的货物。所以甲企业当年与乙企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=（30+40）×0.3‰×10000=210（元）。

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