税法二
单选题某企业2011年通过县级以上政府向灾区捐赠自产货物一批，成本70万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。A 139.25B 135C 132.75D 127.5
题目
139.25
135
132.75
127.5
参考答案和解析
本题解答应分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－70＝30（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12％＝60（万元），对外捐赠支出的金额＝70＋100×17％＝87（万元），允许扣除60万元，调增87－60＝27（万元）。应纳税额＝（500＋30＋27）×25％＝139.25（万元）。
相似问题和答案
第1题：
某企业对外捐赠产品一批，产品成本80万元,市场售价100万元,增值税税率为13%。会计上按成本转账,不确认收入;而税法要确认收益,计入应纳税所得额。此时产生的税会差异称为( )。
答案：永久性差异
解析：永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一但发生，便永久存在。永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。而本题中捐赠自产产品是会计上按成本转账,不确认收入；而税法要确认收益,计入应纳税所得额，所以属于永久性差异。
第2题：
某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．101.1
B．110.1
C．96.67
D．96.61
解析：益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
正确的会计利润=300-120×17%=279.6(万元)
捐赠的扣除限额=279.6×12%=33.55(万元)
税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)
该企业2009年应纳企业所得税=(279.6+120.4-33.55+20)×25%=96.61(万元)
第3题：
某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8 年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3 年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折帽)
A．124
B．135.62
C．137.6
D．140
第4题：
A.50
B.79.5
C.100
D.29.5
第5题：
A:70万元
B:81.9万元
C:117万元
D:87万元
第6题：
某企业2010年通过政府机关向灾区捐赠自产货物一批，成本150万元，同类产品售价200万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，假定无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税税款是（ ）万元。
A.165
B.164.25
C.168.5
D.145
【正确答案】：C
【答案解析】：对外捐赠自产货物分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝200-150＝50（万元），捐赠可税前扣除的捐赠限额是500×12%=60（万元），对外捐赠支出的金额150+200×17%=184（万元），允许扣除60万元。
合计纳税调增＝（184－60）+50＝174（万元）
应纳企业所得税＝（500+174）×25%=168.5（万元）
第7题：
A、15
B、5
C、24
D、20
第8题：
某企业2009年会计利润总额为350万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．120.2
B．110.1
C．122.6
D．152.1
解析：直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)
该企业2009年应纳企业所得税=(350+20+120.4)×25%=122.6(万元)
第9题：
某企业2009年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是( )万元。
A．125
B．134.25
C．139.25
D．145
解析：本题分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20(万元)，捐赠可税前扣除的捐赠限额=500×12%=60(万元)，对外捐赠支出的金额=80+100×17%=97(万元)，允许扣除60万元。合计纳税调增=(97-60)+20=57(万元)，应纳企业所得税=(500+57)×25%=139.25(万元)。
第10题：
某企业预计今年在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元，利润总额为1500万元，企业所得税税率为25％，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元，下列说法正确的有( )。
A．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为500万元
B．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为455万元
C．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为470万元
D．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为375万元
解析：本题考核捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为2000×25％=500(万元)；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12％，即扣除额为(1500-500)×12％=120(万元)，所以，应纳所得税为(2000-120>×25％=470(万元)。