涉税服务与实务
单选题居民个人李某2019年5月发表一短篇小说，取得稿酬收入80000元。在计算李某综合所得应纳税所得额时，该笔稿酬所得的收入额为（ ）元。A 44800B 64000C 80000D 20000
题目
44800
64000
80000
20000
相似问题和答案
第1题：
中国公民李某是某IT企业的高管人员，2013年1月李某收入情况如下： (1)当月的工资收入为30000元，当月取得2012年的年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元； (2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元； (3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元； (4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入50000元； (5)取得持有股权2年的某上市公司分配的股息、红利所得20000元； (6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=8元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币23000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)李某取得的当月工资应缴纳个人所得税； (2)李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分)； (3)李某提供专有技术应缴纳个人所得税； (4)李某稿酬所得应缴纳个人所得税； (5)李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税； (6)李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税； (7)李某在法国取得的版权收入回国应补缴的个人所得税。
(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)
(2)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
年终奖平均各月： (50000+3000)÷12=4416．67(元)，适用税率10%，速算扣除数105元。
应缴纳的个人所得税=53000×10%-105=5195(元)
李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5195—3000=2195(元)
(3)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
【提示】特许权使用费所得没有加征或减征的规定，其应纳税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。
(4)稿酬所得应纳个人所得税：(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(5)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588．24(元)应纳税额=50588．24×40%-7000=13235．29(元)
(6)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×25%×20%=1000(元)
(7)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：
应纳税所得额=20000×8×(1-20%)=128000(元)应纳个人所得税=128000×20%=25600(元)
因为在法国缴纳的23000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25600元，所以，在法国缴纳的个人所得税23000元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=25600-23000=2600(元)。
第2题：
李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税额为 ( )元。
A．3112
B．3136
C．3142
D．3184
解析：稿酬应纳个人所得税：
捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600 (元)，实际捐赠额10000元，税前准予扣除 9600元，应纳个人所得税=[40000×(1- 20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
第3题：
公民李某为一企业员工，2010年取得以下收入：
（1）李某每月取得工资5000元，12月取得年终绩效工资64000元。
（2）李某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。
（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用。（仅考虑房产税，不考虑其他税费）
（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。
（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。
（7）取得境内A上市公司分配的红利20000元。
（8）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算李某全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税。
（2）计算李某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算李某取得全年租金收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算李某转让债券收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算李某转让名人字画应缴纳的个人所得税。
（6）计算李某从国外取得收入应在境内补交的个人所得税。
（7）计算李某取得境内上市公司红利应缴纳的个人所得税。
（8）计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税。
【正确答案】：（1）李某全年工资所得应纳税款＝ [（5000－2000）×15%－125]×12＝3900（元）
年终绩效工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。年终绩效工资应纳税款＝64000×20%－375＝12425（元）
全年工资薪金应纳税款＝3900＋12425＝16325（元）
（2）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）
（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。
（4）转让债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）
（5）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）
（6）①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）
②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。
③应补缴个人所得税合计1200元。
（7）应缴纳个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）
（8）应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元）
第4题：
2012年4月，我国居民李某出版一本小说取得稿酬收入80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税( )元。
A. 6160
B.6272
C.8400
D.8960
【解析】(1)捐赠扣除限额=80000×(1- 20%)×30％=l9200（元），实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；(2)李某4月份应缴纳个人所得税= [80000× (1-20%) -19200] ×20％×(1-30%)=6272（元）。
第5题：
A.非居民汤姆先生，2019年3月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为85000元
B.居民纳税人李某2019年3月份从事兼职取得一次劳务报酬3000元，应纳税所得额为2400元
C.2019年，居民纳税人孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1.12万元
D.非居民约翰先生2019年2月取得境内稿酬所得10000元，假定无其他所得，应纳税所得额为5600元
E.居民纳税人张某2019年4月份取得特许权使用费所得50000元，应纳税所得额为50000元
第6题：
李某是我国的林学专家，2009年度李某收入情况如下：
(1)其每月的工资收入为6000元，2月取得年终奖金15000元；
(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；
(3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元；
(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入50000元；
(5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000元；
(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=10元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。
请计算：
(1)李某工资和年终奖应纳个人所得税；
(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；
(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；
(4)李某董事费收入应纳税额；
(5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；
(6)李某在法国版权收入回国应补税额。
(1)工资应纳个人所得税=[(6000-2000)×15%-125]×12=5700(元) 年终奖平均各月：15000÷12=1250，适用税率 10%，速算扣除数25。 年终奖奖金应纳税=15000×10%-25=1475(元) (2)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元) [注]技术转让所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。 (3)稿酬所得应纳个人所得税=(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) 稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。 (4)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职，受雇的情形，取得的董事按劳务报酬所得项目征收个人所得税。 应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588.24(元) 应纳税=50588.24×40%-7000=13235.29 (元) (5)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×50%×20%=2000(元) (6)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下： 应纳税所得额=20000×10×(1-20%)=160000(元) 应纳个人所得税=160000×20%=32000(元) 因为在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额7000元，所以，在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵减，并需在我国补缴税款7000元。
第7题：
此题为判断题(对，错)。
第8题：
A、1052元
B、1064元
C、1540元
D、2072元
第9题：
A、非居民汤姆先生，当月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为95000元
B、李某取得上市公司股息5000元，应纳税所得额为4000元
C、2019年，孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1.12万元
D、刘某转让一套住房，取得收入500万元，该房屋原有120万元购买，无相关税费，应纳税所得额为380万元
第10题：
中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A．3640
B．3808
C．4480
D．4760
［答案］：A
［解析］：
李某通过民政部门对贫困山区进行公益性捐赠的扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元），李某实际捐赠的金额未超过扣除限额，可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=［40000×（1-20%）-6000］×20%×（1-30%）=3640（元）。