涉税服务与实务

单选题某商业企业2018年1月1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。已知银行同期同类贷款利率为7%，关联企业对其权益性投资额为200万元，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。A 28B 40C 42D 60

题目
单选题
某商业企业2018年1月1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。已知银行同期同类贷款利率为7%，关联企业对其权益性投资额为200万元，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（  ）万元。
A

28

B

40

C

42

D

60

如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

企业发生与生产经营有关的利息支出,按规定调整后才能资本化或费用化进行税前扣除的是()

A.企业向金融机构借入的用于购建固定资产发生的长期借款利息支出

B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款高于银行同期同类贷款利率计算的利息支出


参考答案：D

第2题：

环海公司为国有商业企业，其注册资本为人民币3000万元，2009年该企业从其关联企业借款1000万元，发生借款利息110万元。根据我国《企业所得税法》的规定，准予扣除的利息支出为( )万元。

A．110

B．65

C．80

D．105


正确答案：A
解析：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为1500万元，而环海公司只借了1000万元，故其利息可以全额扣除。

第3题：

一内资企业，注册资本2000万元，向银行贷款200万元，年利息10万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )

A．以4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出

B．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出

C．向关联企业贷款1200万元，年利息60万元

D．向其他企业借款50万元，利息支出为3万元


正确答案：AB
解析：选项C向关联企业的借款超过注册资本50％，超过部分的借款利息，不能在应纳税所得额中扣除。选项D年利率超过同期银行贷款利率，应当进行调整，不能直接从应纳税所得额中扣除。

第4题：

某商业企业2018年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A.28
B.40
C.42
D.60

答案：A
解析：
向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。

第5题：

某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2003年该企业从其关联方企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A．210

B．175

C．180

D．105


正确答案：B
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出=210×(2500/3000)=175(万元)

第6题：

企业所得税中,企业发生的不需要资本化的借款费用可据实在税前扣除的是()。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出

B、企业经批准发行债券的利息支出

C、金融企业存款利息支出

D、同业拆借利息支出

E非金融企业向非金融企业借款的利息支出


参考答案：ABCD

第7题：

某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2004年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据规定，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A．210

B．175

C．180

D．105


正确答案：B
本题考核点为企业所得税的扣除项目。根据规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。也就是说，纳税人价款金额中相当于注册资本50%的部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款额为5000×50%＝2500万元，对应准予扣除的利息支出＝（2500÷3000）×210＝175万元。

第8题：

某企业为居民企业，2015年度生产经营情况为：(1)销售收入总额6000万元，销售成本4600万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税900万元。(2)发生期间费用情况：销售费用700万元(其中广告费280万元)，财务费用100万元(均为向非金融机构借款利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算，其利息支出为60万元);管理费用100万元(其中业务招待费40万元)。(3)营业外支出30万元。

要求计算：(1)该企业当年会计利润总额

(2)该企业当年应纳税所得额

(3)该企业当年应缴纳所得税额


参考答案：(1)企业会计利润总额=6000-4600-140-700-100-100-30=330万元
(2)纳税调整：A、广告费扣除限额=6000×15%=900(万元)，可据实扣除
B、财务费调增40万元(100-60=40)
C、业务招待费扣除限额24万元，调增40-24=16万元(销售收入5%。为6000×5%。=30(万元)业务招待费的60%=40×60%=24(万元))
(3)应纳税所得额=330+40+16=386(万元)

第9题：

某工业企业（居民企业）2018年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金700万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为300万元，银行同期同类贷款年利率为7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为（ ）万元。

A.18
B.11
C.39
D.42

答案：A
解析：
准予在企业所得税前扣除的利息费用=300×2×7%=42（万元），实际发生60万元，所以需纳税调整18万元。

第10题：

根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（ ）。

A、企业实际支付给关联方的利息支出
B、非金融企业向金融企业借款的利息支出
C、非金融企业向非金融企业借款的利息支出
D、逾期偿还银行贷款的罚息
E、企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出

答案：B,D
解析：
选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除；选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除；选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

更多相关问题
相关内容