涉税服务与实务
单选题税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。（2018年）A 由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系B 办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问C 由受托人单方面终止涉税服务关系D 办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
题目
单选题
税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。（2018年）
A
由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系
B
办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C
由受托人单方面终止涉税服务关系
D
办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
参考答案和解析
正确答案：
C
解析：
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相似问题和答案
第1题：
下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。
A.税务师事务所为委托方更换税务师
B.税务师事务所解散
C.税务师事务所因经营不善破产
D.税务师未按代理协议的约定提供服务
E.税务师事务所被注销资格
正确答案：BCDE
解析：税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A选项错误。
解析：税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A选项错误。
第2题：
下列关于税务师事务所执业风险的表述正确的有（ ）。
A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任
B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任
C.税务师事务所的所有执业活动均需经过三级复核方可对外提供相应报告
D.对于涉税鉴证和非鉴证服务类业务均需在签订约定书前进行风险评估
E.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，执业税务师是质量控制的执行者
B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任
C.税务师事务所的所有执业活动均需经过三级复核方可对外提供相应报告
D.对于涉税鉴证和非鉴证服务类业务均需在签订约定书前进行风险评估
E.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，执业税务师是质量控制的执行者
答案：A,B,D
解析：
第3题：
业务工作底稿的所有权属于( )。
A．税务师事务所
B．执业注册税务师
C．委托方
D．税务师事务所及签字的注册税务师
正确答案：A
解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性。
解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性。
第4题：
甲税务师事务所的税务师丙代理客户乙公司进行纳税申报，由于甲税务师事务所的原因造成乙公司少缴纳税款。主管税务机关对乙公司作出补缴税款并加收滞纳金的决定，则补缴税款和滞纳金应（ ）。
A.由甲税务师事务所向税务机关缴纳，同时甲税务师事务所向税务师丙追责
B.由乙公司向税务机关缴纳，同时乙公司向甲税务师事务所及税务师丙提出赔偿要求
C.由乙公司、甲税务师事务所、税务师丙共同缴纳，分别承担各自责任
D.由乙公司向税务机关缴纳税款，甲税务师事务所向税务机关缴纳滞纳金
B.由乙公司向税务机关缴纳，同时乙公司向甲税务师事务所及税务师丙提出赔偿要求
C.由乙公司、甲税务师事务所、税务师丙共同缴纳，分别承担各自责任
D.由乙公司向税务机关缴纳税款，甲税务师事务所向税务机关缴纳滞纳金
答案：B
解析：
涉税服务关系的建立并不改变纳税人乙公司对其本身所固有的税收法律责任的承担，无论出于纳税人、扣缴义务人原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人乙公司，故税款和滞纳金全部应由乙公司向税务机关缴纳。但若因税务师工作过失而导致纳税人乙公司产生损失的，纳税人乙公司可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。
第5题：
因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A:全部由甲税务师事务所缴纳
B:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D:由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
B:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D:由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
答案：B
解析：
税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
第6题：
下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。（2008）第一章
A．税务师事务所为委托方更换注册税务师
B．税务师事务所解散
C．税务师事务所因经营不善破产
D．注册税务师未按代理协议的约定提供服务
正确答案：A
税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
第7题：
（2019年）甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（ ）。
A.税务师
B.甲税务师事务所
C.税务师、乙公司、甲税务师事务所
D.乙公司
B.甲税务师事务所
C.税务师、乙公司、甲税务师事务所
D.乙公司
答案：D
解析：
涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
第8题：
下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。
A．税务师事务所为委托方更换注册税务师
B．税务师事务所解散
C．税务师事务所因经营不善破产
D．注册税务师未按代理协议的约定提供服务
正确答案：A
税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
第9题：
（2018年）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。
A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系
B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系
D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系
D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
答案：D
解析：
涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变更的情形。
第10题：
下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。
A:注册税务师延时提供服务
B:税务师事务所解散
C:税务师事务所因经营不善破产
D:注册税务师未按代理协议的约定提供服务
B:税务师事务所解散
C:税务师事务所因经营不善破产
D:注册税务师未按代理协议的约定提供服务
答案：A
解析：
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。
(2)税务师事务所被注销资格。
(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。
(2)税务师事务所被注销资格。
(3)税务师事务所破产、解体或被解散。