涉税服务与实务

问答题2018年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。请问企业应如何进行账务处理？

题目
问答题
2018年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。请问企业应如何进行账务处理？
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第1题：

戊公司办公大楼2009年5月完工投入使用，当年11月份进行了竣工决算并根据决算价值转入固定资产，12月开始计提折旧。E注册会计师应当建议戊公司进行以下( )审计调整。

A．借记管理费用，贷记累计折旧

B．借记固定资产，贷记在建工程

C．借记管理费用，贷记在建工程

D．借记管理费用，贷记固定资产


正确答案：D
解析：被审计单位已于当年将在建工程转入固定资产，注册会计师不必列示B中的审计调整分录；存在的问题是少提了6～11月份共计6个月的折旧，只须建议补提折旧。调整分录为借：管理费用，贷：固定资产。

第2题：

下列各项固定资产应计提折旧的有( )。

A、已达到可使用状态的办公大楼

B、更新改造的机器设备

C、修理停用的机器设备

D、融资租入的机器设备


参考答案：ACD

第3题：

某施工企业为增值税一般纳税人。2015年5月自建一栋办公大楼,工程造价1000万元;2019年3月将其销售给某单位,取得销售收入1575万元。该企业销售办公大楼应纳增值税税额为()万元。

A、105

B、109.02

C、34.02

D、75


参考答案：D

第4题：

龙华股份有限公司（以下简称龙华公司））为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2×15年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
（2）2×15年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为122万元，采用直线法计提折旧。
（3）2×16年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×17年1月1日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在2×17年年初的公允价值为2 200万元，2×17年年末的公允价值分别为2 400万元。
（5）2×18年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 779.5万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司（包括增值税税额229.5万元），全部款项已收到并存入银行。
（答案中的金额单位用万元表示。）
（1）计算自行建造办公大楼的初始入账成本。
（2）计算龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧的金额。
（3）编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年租金收入的会计分录。
（6）编制龙华公司2×18年处置该项办公大楼的有关会计分录。


答案：
解析：
（1）自行建造办公大楼的初始入账成本＝1 400＋160＋362＝1 922（万元）（1分）
（2）龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧＝（1 922－122）/20＋（1 922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（万元）（1分）
（3）
借：投资性房地产——成本　2 200
　　累计折旧　　　　　　120
　　贷：固定资产　　　　1 922
　　　　其他综合收益　　　　398（2分）
（4）
借：投资性房地产——公允价值变动　200
　　贷：公允价值变动损益　　　　200（1分）
（5）
借：银行存款　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?283.4
　　贷：其他业务收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　 260
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　23.4（2分）
（6）处置时的会计分录为：
借：银行存款　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2 779.5
　　贷：其他业务收入　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 550
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）229.5（1分）
借：其他业务成本　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 802
　　公允价值变动损益　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　200
　　其他综合收益　　　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　　398
　　贷：投资性房地产——成本　? ? ? ? ? ? ?2 200
　　　　　　　　　　——公允价值变动　200（2分）

第5题：

下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（　）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用
B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本
D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧

答案：B,C
解析：
选项A，固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选项D，企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

第6题：

4 ． 下列不计提折旧的固定资产是( ) 。

A ．两年前购人的折旧年限为l 0 年的生产设备

B ．单位新盖的办公大楼

C ．十三年前购入的折旧年限为1 0 年的生产设备

D ．采用融资租赁方式租入的固定资产，尚有1 0 年折旧年限


正确答案：C
4 ． 【答案】 C
【考点】 固定资产计提折旧的范围
【解析】 根据新会计准则的规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：( 1 ) 已提足折旧仍继续使用的固定资产；( 2 ) 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。需要注意的是，企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；企业以融资租赁租出的固定资产或者以经营租赁租入的固定资产，企业不需要计提折旧。本题中，C 项属于已提足折旧的资产，已提足折旧仍在继续使用的固定资产不用计提折旧。

第7题：

为了简化核算手续，对月份内投入使用的固定资产，当月不提折旧，从次月开始计提；对月份内退出的固定资产，当月照提折旧，从次月开始停止计提。 （ ）

此题为判断题(对，错)。


正确答案：√

第8题：

下列不计提折旧的固定资产是（ ）。

A．两年前购人的折旧年限为10年的生产设备

B．单位新盖的办公大楼

C．十三年前购入的折旧年限为10年的生产设备

D．采用融资租赁方式租人的固定资产，尚有10年折旧年限


正确答案：C
【答案】C
【考点】固定资产计提折旧的范围 
【解析】根据新会计准则的规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。需要注意的是，企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；企业以融资租赁租出的固定资产或者以经营租赁租入的固定资产，企业不需要计提折旧。本题中，C项属于已提足折旧的资产，已提足折旧仍在继续使用的固定资产不用计提折旧。

第9题：

下列属于增值税征收的事项是（　　）。

A.某公司出售办公大楼
B.某电力公司销售电力
C.某公司转让土地使用权
D.某农民销售自产农产品

答案：B
解析：
增值税的征税范围是在境内销售货物或加工、修理修配劳务以及进口货物。其中，销售货物是指有偿转让货物所有权。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括无形资产、不动产、农业生产者销售的自产农产品。

第10题：

某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产取得收入2060元，该固定资产原值10000元，已经计提折旧7000元。该纳税人按规定办理了增值税减免税备案。该项业务应纳增值税（　　）元。

A.58.25
B.60.00
C.40.00
D.194.17

答案：C
解析：
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳税额=2060÷（1+3%）×2%=40（元）。

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