涉税服务与实务

单选题某工业企业为增值税一般纳税人，2019年4月新建厂房，当月委托另一单位（增值税一般纳税人）为其提供建筑设计服务，取得增值税专用发票上注明价款100万元，并按现行规定抵扣了进项税额，5月因管理不善发生重大火灾导致厂房完全毁损，则该企业5月相关账务处理正确的是（ ）。A 借：待处理财产损溢 2.4贷：应交税费一待抵扣进项税额 2.4B 借：待处理财产损溢 3.6贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）3.6C 借：待处理财产损溢 60贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）60D 借：待处理财产损溢 6

题目
单选题
某工业企业为增值税一般纳税人，2019年4月新建厂房，当月委托另一单位（增值税一般纳税人）为其提供建筑设计服务，取得增值税专用发票上注明价款100万元，并按现行规定抵扣了进项税额，5月因管理不善发生重大火灾导致厂房完全毁损，则该企业5月相关账务处理正确的是（ ）。
A

借：待处理财产损溢 2.4贷：应交税费一待抵扣进项税额 2.4

B

借：待处理财产损溢 3.6贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）3.6

C

借：待处理财产损溢 60贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）60

D

借：待处理财产损溢 6贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）6

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第1题：

某企业非正常损失材料100公斤，单价为200元，购货增值税专用发票上注明的增值税为3400元，在经批准前，以下账务处理正确的是( )。

A．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000 贷：原材料 20000

B．借：原材料 20000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

C．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

D．借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400


正确答案：C
解析：存货的盘亏或毁损批准前应该先转入“待处理财产损溢”账户，发生非正常损失应该作进项税额转出。

第2题：

因发生水灾,企业仓库进水,产品损失,以下会计分录错误的有()。

A.借：待处理财产损溢贷：库存商品

B.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出)

C.借：待处理财产损溢贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

D.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)


参考答案：ACD

第3题：

某粮食企业(为增值税一般纳税人)上月向农民收购的一批免税农产品被盗，已知其账面成本为9000元，下列账务处理为正确的为( )。

A．借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 9000

B．借：待处理财产损溢 9900 贷：原材料 9000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 900

C．借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 8181.8 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 818.2

D．借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 9000应交税金-应交增 值税(进项税额转出) 1000


正确答案：D

第4题：

某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100000元（含分摊的运费5000元），其会计处理不正确的有()。

A:
借：待处理财产损溢100000
  贷：原材料100000
B:
借：待处理财产损溢117000
  贷：原材料100000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C:
借：待处理财产损溢116526.34
  贷：原材料100000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
D:
借：待处理财产损溢108500
  贷：原材料100000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
E:
借：待处理财产损溢116526.34
  贷：原材料100000
    应交税费——应交增值税（进项税额）16526.34

答案：A,B,D,E
解析：
因管理不善造成原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，其进项税不得从销项税中扣除，因此，本题发生的霉烂变质损失的进项税额应转出。(1)该企业霉烂变质的材料，应转出的进项税额为=（100000-5000）*17%+5000/(1-7%)*7%≈16150+376.34=16526.34（元）。(2)该企业的会计处理为：
借：待处理财产损溢116526.34
  贷：原材料100000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
故本题答案为A、B、D、E。

第5题：

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面价值成本为8700元，下列财务处理正确的为（ ）。

A．借：待处理财产损溢 10000

贷：原材料 8700

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1300

B．借：待处理财产损溢 9831

贷：原材料 8700

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131

C．借：待处理财产损溢 8700

贷：原材料 7659

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131

D．借：待处理财产损溢 8700

贷：原材料 8700


正确答案：A

第6题：

某公司甲材料发生非常损失20000元，根据增值税专用发票上注明的税额3400元，则对该项损失批准前应作会计处理为( )

A．借：待处理财产损溢 20000 贷：原材料 20000

B．借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费—应交增值税(销项税额)3400

C．借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400

D．借：原材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400 贷：待处理财产损溢 23400


正确答案：C

第7题：

企业购进的原材料发生丢失，其正确的账务处理为( )。

A．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700

B．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1700

C．借：待处理财产损溢 11870 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1870

D．借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000


正确答案：A

第8题：

下列甲公司l2月对毁损库存材料所作的会计分录中，正确的有：

A．借：营业外支出81 900

贷：原材料 70 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 11 900

B．借：待处理财产损溢81 900

贷：原材料 70 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 11 900

C．借：其他应收款 50 000

贷：待处理财产损溢 50 000

D．借：营业外支出——非常损失31 900

贷：待处理财产损溢 31 900


正确答案：BCD

第9题：

某企业材料因管理不善发生霉烂变质损失100公斤，单价为200元／公斤，购货增值税专用发票上注明的增值税为3 400元（应转出），在报经批准前，以下账务处理正确的是()。A．借：待处理财产损溢20 000

贷：原材料20 000

B．借：原材料20 000

贷：待处理财产损溢20 000

C．借：待处理财产损溢23 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400

D．借：待处理财产损溢23 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400


正确答案：C
[答案]C
【解析】本题的考点为财产清查的处理。原材料的盘亏或毁损批准前应该先转入“待处理财产损溢”科目，本题是材料因管理不善发生霉烂变质造成的损失应该作进项税额转出处理。

第10题：

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 10000
贷：原材料　9100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 900

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919
贷：原材料　9100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 819

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100
贷：原材料　9100

D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 　900
贷：原材料　 900

答案：A
解析：
因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额=9100÷（1-9%）×9%=900（元）。

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