涉税服务与实务

单选题下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A 商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B 收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C 收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D 按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

题目
单选题
下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。
A

商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B

收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C

收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D

按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

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第1题：

消费税的包装物押金的处理原则是:收取包装物押金的,单独核算且没有过期的,此押金不并入销售额征税;逾期不再退还的押金或收取一年以上的押金,一并征税。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第2题：

下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。

A．商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B．收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C．收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税

D．按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税


正确答案：D
解析：选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B、C是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

第3题：

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。

A.商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税

C.摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税

D.按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税


正确答案：CD

【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。

第4题：

纳税人因销售应税消费品商品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。

A:啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税
B:啤酒的包装物押金征收消费税
C:黄酒的包装物押金征收消费税
D:白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

答案：D
解析：
本题考查包装物押金是否计人销售额。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征税。

第5题：

下列对于包装物押金的处理，错误的有（ ）。

A．普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税

B．普通货物包装物押金应当在超过一年时，计征增值税

C．所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税

D．白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税，并且押金退还时不退回已经缴纳税款


正确答案：ABC
一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税，啤酒、黄酒是从量计征消费税的，所以，收取的包装物押金不涉及消费税征税问题。

第6题：

关于收取包装物押金征收增值税的说法,正确的有()。

A、一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税

B、一般货物的包装物押金应在逾期或超过1年以上仍不退还时计征增值税

C、销售白酒的包装物押金在收取时就要计征增值税和消费税

D、销售啤酒的包装物押金在取时就要计算增值税和消费税


参考答案：ABC

第7题：

下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。

A．商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B．收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C．收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D．按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税


正确答案：D
考核目的：消费税的征收范围。

第8题：

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。

A．商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税

B．收取啤酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税

C．收取的应税消费品包装物押金逾期两年未退还时不再征收消费税

D．按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

E．卷烟企业销售委托加工收回的卷烟符合条件的，不征消费税


正确答案：CDE
解析：注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A注意在零售环节不征消费税。选项B啤酒是从量计征消费税的，包装物押金不能作为计税依据。

第9题：

下列有关消费税征税规定的表述，不正确的有（ ）。

A．商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B．酒厂收取白酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C．收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税

D．按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税


正确答案：ABD
注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A是错误的，应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B、C是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过一年时应当并人销售额征税。

第10题：

纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是（ ）。

A.啤酒的包装物押金收取时征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

答案：D
解析：
本题考查消费税的计税依据。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税。销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税。

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