涉税服务与实务

多选题根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　　）。A境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D亏损弥补的年限最长不得超过5年E境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

题目
多选题
根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　　）。
A

境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

B

一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

C

一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D

亏损弥补的年限最长不得超过5年

E

境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

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第1题：

关于“递延所得税资产”账户,以下正确的说法是()。

A.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产

B.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产

C.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以后年度税后利润弥补的亏损产生的所得税资产

D.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以前年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产


参考答案：A

第2题：

按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（ ）。

A．被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥补完的亏损均由兼并企业弥补

B．被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补

C．企业境外业务在同一国内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补

D．企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补


正确答案：C
根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定：被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，再补亏期限内可由以后年度所得弥补，不得用兼并企业所得弥补，A选项表述不正确；企业股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的剩余补亏年限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补，D选项表述不正确；被投资企业发生的经营亏损，应当由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得再次弥补，也不得确认投资损失，B选项表述不正确。

第3题：

根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。

A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

C．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础

D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得


正确答案：CE

第4题：

根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。

A:需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业
B:被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得
C:被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
D:由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补
E:企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

答案：C,E
解析：
按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业，不仅仅指公司法和企业破产法;股东分得的清算剩余，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失;按税法规定，依法弥补亏损，确定清算所得，说明计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损。

第5题：

下列关于企业税后利润分配的说法正确的有( )。

A.法定盈余公积金可用于转增资本金
B.先向投资人分配利润，再提取法定盈余公积金
C.法定盈余公积金可用于弥补企业亏损
D.先提取法定盈余公积金，再弥补以前年度亏损
E.先向投资人分配利润，再提取任意盈余公积金

答案：A,C
解析：
税后利润的分配顺序依次是：①弥补以前年度尚未弥补的亏损。②计算可供分配利润。③计提法定盈余公积金。企业的盈余公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。④向投资者分配利润。

第6题：

按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。

A．按兼并后的企业无论是否独立纳税资格，其未弥补的亏损均由兼并企业弥补。

B．被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补。

C．企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

D．企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补。


正确答案：C
解析：被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格且不确认全部资产的转让所得或损失的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业的所得弥补。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业发生的亏损，可以用从被投资企业分会的利润弥补。企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税法法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业，逐年延续弥补。

第7题：

下列企业运用补亏政策时，处理不正确的有( )。

A．集团企业被批准合并纳税后，其成员企业发生的年度亏损，各成员用本企业以后年度所得予以弥补

B．联营企业亏损，由联营企业就地弥补

C．投资方企业亏损可用联营企业分回利润弥补

D．企业境外分支机构的亏损，可以用境内总机构的盈利弥补


正确答案：AD

第8题：

根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。

A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补

C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D．亏损弥补的年限最长不得超过5年

E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补


正确答案：CDE

第9题：

根据企业所得税相关规定，关于企业弥补亏损的说法，正确的有(　)。

A.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续全额弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.税务机关对企业进行检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补符合税法规定条件的以前年度亏损
E.企业清算所得可以先弥补以前年度符合税法规定条件的亏损，有余额时再计算清算所得税

答案：A,C,D,E
解析：
特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续弥补，弥补的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第10题：

按相关规定，法定公积金的用途主要有：

A:发放福利
B:增加注册资本
C:发放职工奖金
D:弥补企业亏损
E:向投资者分配利润

答案：B,D
解析：

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