民商与经济法律知识

多选题关于乙企业和丙企业受甲企业委托加工产品的行为中涉及消费税征缴的说法中，正确的是（　　）。[2012年真题]A乙企业负有代收代缴消费税的义务B丙企业负有代收代缴消费税的义务C乙企业负有代扣代缴消费税的义务D丙企业负有代扣代缴消费税的义务

题目
多选题
关于乙企业和丙企业受甲企业委托加工产品的行为中涉及消费税征缴的说法中，正确的是（　　）。[2012年真题]
A

乙企业负有代收代缴消费税的义务

B

丙企业负有代收代缴消费税的义务

C

乙企业负有代扣代缴消费税的义务

D

丙企业负有代扣代缴消费税的义务

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第1题：

下列说法正确的是( )

A．甲企业代收代缴的消费税为24000元

B．甲企业代收代缴的消费税为16800元

C．委托加工收回到烟丝直接出售的不再缴纳消费税


正确答案：AC

第2题：

代扣代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。（ ）


正确答案：×
×【解析】本题考核代扣代缴的概念。代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式，而代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣l汶税款的方式。

第3题：

计算代收代缴乙企业消费税。


正确答案：×
代收代缴乙企业消费税=(10+1)÷(1-10％)×10％=1．22(万元)

第4题：

甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，2020年3月5日加工完成，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他因素，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的会计科目是（ ）。

A.应交税费——应交消费税
B.银行存款
C.委托加工物资
D.库存商品

答案：C
解析：
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目。

第5题：

主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?


正确答案：
进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64(万元)销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76(万元)
应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12(万元)
(6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

第6题：

本期委托加工业务由乙企业代收代缴消费税( )元。

A．14940.17

B．180857.14

C．181857.14

D．182857.14


正确答案：B

第7题：

甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。

A．2500

B．3000

C．3166.67

D．3500


正确答案：D
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)＝(57000+9500)/(1—5%)＝70000(元)，乙企业代收代缴消费税＝70000×5%＝3500(元)。

第8题：

关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（ ）。

A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元


正确答案：AC

第9题：

（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购价值260万元的木板委托乙企业进行加工实木地板素板，取得增值税专用发票，注明金额25万元，甲企业销售返回的70%素板，取得增值税专用发票，标明金额350万元，下列描述正确的有（　）。（上述金额均不含增值税）

A.甲企业不需缴纳消费税
B.乙企业代收代缴消费税16万元
C.甲企业缴纳消费税7万元
D.甲企业缴纳消费税2.5万元
E.乙企业代收代缴消费税15万元

答案：C,E
解析：
乙应代收代缴消费税＝（260＋25）÷（1－5%）×5%＝15（万元），甲销售70%部分组价＝（260＋25）÷（1－5%）×70%＝210（万元），收回后的销售价是350万元，属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税＝350×5%－15×70%＝7（万元）

第10题：

（2017年）甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为 100万元，支付运杂费 3万元，加工费 2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税 8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（　）。

A．支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
B．乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
C．乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
D．委托加工物资成本总额为105万元

答案：A,C,D
解析：
甲企业委托加工物资的账务处理为：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　（ 100+3+2） 105
　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　 　 8
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 100
　　　银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13

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