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多选题在采用一般性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。A合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础B被合并企业应按清算进行所得税处理C被合并企业的股东应按清算进行所得税处理D被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
题目
多选题
在采用一般性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。
A
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
B
被合并企业应按清算进行所得税处理
C
被合并企业的股东应按清算进行所得税处理
D
被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
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相似问题和答案
第1题：
下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。
A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
答案：C
解析：
本题的考核点是企业重组的一般性税务处理。要特别注意与特殊性税务处理的区分，企业合并，当事各方应按下列规定处理：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。所以选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；选项C：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
第2题：
（2016年）下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）
A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
答案：C
解析：
选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
第3题：
根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。
A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D．亏损弥补的年限最长不得超过5年
E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
正确答案：CDE
第4题：
企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。
Ⅰ．被合并企业按照清算进行所得税处理
Ⅱ．合并企业按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
Ⅲ．被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
Ⅳ．被合并企业的股东按清算进行所得税处理
Ⅰ．被合并企业按照清算进行所得税处理
Ⅱ．合并企业按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
Ⅲ．被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
Ⅳ．被合并企业的股东按清算进行所得税处理
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅲ
C.Ⅱ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅲ
C.Ⅱ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：E
解析：
Ⅱ项，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
第5题：
根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。
A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年
B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年
答案：C,D
解析：
选项A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。选项D：一般企业亏损弥补的年限为5年；自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
第6题：
（2016年）企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（ ）。
A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
B.合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
答案：B
解析：
企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
第7题：
企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（ ）。
A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
答案：B
解析：
选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
第8题：
根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（ ）。
A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限一般最长不得超过5年
B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限一般最长不得超过5年
答案：B
解析：
选项B不正确，一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
第9题：
根据企业所得税相关规定，关于企业弥补亏损的说法，正确的有( )。
A、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
B、特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续全额弥补
C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D、税务机关对企业进行检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补符合税法规定条件的以前年度亏损
E、企业清算所得可以先弥补以前年度符合税法规定条件的亏损，有余额时再计算清算所得税
B、特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续全额弥补
C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D、税务机关对企业进行检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补符合税法规定条件的以前年度亏损
E、企业清算所得可以先弥补以前年度符合税法规定条件的亏损，有余额时再计算清算所得税
答案：A,C,D,E
解析：
特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续弥补，弥补的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
第10题：
财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2009〕59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（ ）。
A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税
B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件
B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件
答案：C
解析：
如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。