00146中国税制
问答题某工业企业2014年有职工 99人，资产总额2900万元，取得生产经营收入1000 万元，税前扣除项目金额共计975万元。要求：计算该企业2014年应缴纳的企业所得税。
题目
相似问题和答案
第1题：
某商业企业2014年有职工70人，资产总额800万元，取得经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A. 0.28
B. 0.35
C. 0.56
D. 0.70
解析：应纳所得税=(860- 857.2)×50%×20%= 0.28(万元)。
第2题：
某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）
A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元
B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元
C.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元
D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生120万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，选项A正确；
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际拨缴25万元，所以企业所得税前准予扣除工会经费20万元，选项B正确；
（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2013年职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），实际发生30万元，超过限额的10万元准予结转以后年度扣除；2014年职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元），实际发生16万元，准予据实扣除，另外，上年未扣除的职工教育经费10万元中，有9万元准予在2014年扣除，剩余1万元准予结转以后纳税年度扣除，因此2014年准予扣除的职工教育经费为25万元，选项C不正确，选项D正确。
第3题：
某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%.该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
应税所得额
30
-30
20
80
120
180
200
230
出口产值占当年企业产品产值
40%
50%
60%
70%
75%
60%
80%
2004年度有关经营情况如下：
（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅40万元；
（2）12月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5 万元；
（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
（4）全年应扣除的销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）；
（5）在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）；
（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。
（注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算1996年应缴纳的企业所得税；
（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税；
（3）计算2002年应缴纳的企业所得税；
（4）计算2003年应缴纳的企业所得税；
（5）计算2004年应缴纳的营业税；
（6）计算2004年12月出口货物应退还的增值税；
（7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额；
（8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费；
（9）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额；
（10）计算2004年所得税前应扣除的营业性支金额；
（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税；
（12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。
3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）
注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。
（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%.
1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）
注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。
（3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。
（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。
（5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元）
（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）
应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元）
出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元）
2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元）
（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元）
（8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）
（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元）
（10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元）
（11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元）
该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元）
注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。
（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）
第4题：
某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收人100万元，当年发生业务招待费12万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A.7.2
B.6.9
C.6.25
D.5.75
第5题：
某企业2006年度实现收入总额1500万元，与之相应的扣除项目金额共计1100万元，另外还收到国家财政补贴款30万元，该企业2003年度亏损80万元，2004年度盈利100万元，2005年度亏损50万元，则该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。
A．99
B．125.4
C．132
D．141.9
第6题：
某居民企业2014年发现其2012年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2014年按照规定向税务机关说明并对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，2013年应纳税所得额为70万元，2014年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2014年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.22.5
B.25
C.30
D.37.5
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 因此，2012年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2012年扣除，即2012年实际应纳税所得额=100-60=40（万元），多缴纳企业所得税=60×25%=15（万元），2012年多缴的企业所得税税款，可以在2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5（万元）。
第7题：
某工业企业2008年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是10万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是90万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。
A．直接向某农村小学的捐赠款10万元税前可以全额扣除
B．对于贫困地区的捐赠款90万元可以全额在税前扣除
C．两项捐赠行为均涉及计算限额的问题
D．捐赠限额的基数为利润总额700万元
E．该企业2008年应缴纳企业所得税179万元
解析：直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%=84(万元)，实际发生90万元，准予税前扣除84万元，该企业2008年应缴纳企业所得税=(700+10+90-84)×25%=179(万元)。
第8题：
某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。
要求：
1 ）计算 2002 年度应纳税所得额
2 ）计算 2002 年度应纳所得税额
（答案中的金额单位用万元表示）
2002年度应纳税所得额＝1524-[920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55]=327（万元）2002年度应纳所得税额＝（327-127）×33%＝66（万元）
第9题：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增 值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用3071 元。
（2）外销售A型小轿车10000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额175500 万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用l60万元。
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公 司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为白用。市 场上无B型小轿车销售价格。
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由 税务机关监制的发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元。
（5）向母公司支付管理费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元。
（6）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、代销手续费90万元。
（7）发生财务费用900万元，其中向其它企业借款支付的利息费用600万元，已知向其 相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%。
（8）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取未支付的职工工会经费、职工 福利费、职工教育经费共计l500万元。
（9）同期从境外某国分支机构取得税后收益200万元，在境外已按20%的税率缴纳了所 得税。
（注：该厂小轿车适用消费税税率20%；B型小轿车成本利润率8%；企业不能出具《工 会经费拨缴款专用收据》，上述业务不考虑印花税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
（1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算该企业2008年实现的应税收入总和；
（3）计算企业所得税前准许扣除的销售产品成本；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含技术开发费加计扣除）；
（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
（9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
(1)应缴纳的各项税金
①应缴纳消费税=175500÷(1+17%)×20%+40×17.55÷(1+17%)×20%十5×12×(1+8%)÷(1-20%)×20%=30000+120+16.2=30136.2(万元)
②增值税
销项税额=175500+(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-20%)×17% =255004+102+13.77=25615.77(万元)
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(万元)
应缴纳增值税=25615.77-937.1=24678.67(万元)
③应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(30136.2+24678.67)×7%+(30136.2+24678.67)×3%=5481.49(万元)
(2)实现的收入总额=175500÷(1+l7%)+40×l7.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-20%)=150000+600+81=150681(万元)
(3)应扣除的销售成本=(10000+40)×10+5×12=100460(万元)
(4)应扣除的销售税金及附加=30136.2+5481.49=35617.69(万元)
(5)广告费和业务宣传费扣除限额=150681×15%=22602.15(万元)，实际发生数700+140=840(万元)，840万元可以据实扣除。
应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+840+90=1369(万元)
(6)应扣除的管理费用=11004.280=1380(万元)
(7)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%x5%=800(万元)
(8)准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额 =1500-1500÷(1+14%+2.5%+2%)=234.18(万元)
(9)2008年应缴纳的企业所得税 =(150681-100460-35617.69-1369-1380-800+234.18-280×50%)×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%) =2799.62(万元)
第10题：
某企业2006年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计730万元，另外还收到捐赠的实物资产1万元、返还上年度缴纳的增值税额20万元。经税务机关核定2004年度亏损22万元、2005年度亏损10万元。该企业2006年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．2.16
B．2.43
C．2.64
D．0