审计师综合练习

问答题针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

题目
问答题
针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？
参考答案和解析
正确答案： 应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间喝范围做出总体修改。
评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应多措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
解析： 暂无解析
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相似问题和答案

第1题：

注册会计师应当形成审计工作记录的事项包括()。

A、对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施

B、实施进一步审计程序的性质、时间和范围

C、实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

D、实施进一步审计程序的结果


参考答案：ABCD

第2题：

如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（ ）。 A．采取更强调不可预见性的审计程序 B．重视调整审计程序的性质、时间和范围 C．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案


正确答案：C
重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此C是恰当的。

第3题：

Y注册会计师负责对X公司2×11年度财务报表进行审计。

要求：

（1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

（2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。

（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。


正确答案：
【正确答案】：（1）如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施：
①向项目组强调保持职业怀疑的必要性。（0.5分）
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（0.5分）
③提供更多的督导。（0.5分）
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。（0.5分）
⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。（0.5分）
（2）如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。（0.5分）
（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性：
①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。（0.5分）
②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。（0.5分）
③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。（0.5分）
④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（0.5分）

第4题：

注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

A、了解被审计单位及其环境
B、识别和评估重大错报风险
C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施
D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

答案：A,B,C,D
解析：
除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

第5题：

如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（　）。

A.综合性方案
B.实质性方案
C.总体应对措施
D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

答案：B
解析：
选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。

第6题：

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

B、审计程序的性质、时间安排和范围

C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


正确答案：ABCD

第7题：

下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ ）。

A．选择综合性方案实施进一步审计程序

B．提供更多的督导

C．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员

D．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改


正确答案：A
注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A属应对认定层次重大错报风险的措施。

第8题：

简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。


参考答案：总体应对措施:(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。

第9题：

关于风险应对的说法中不正确的是( )

A.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大
B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
C.应对财务报表层次重大错报风险时需向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性
D.一般应对财务报表层次重大错报风险时,通常在期末而非期中实施更多的审计程序

答案：B
解析：
选项B，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

第10题：

下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

答案：A,C
解析：
选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

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