会计试题

X企业2010年按税法规定可开支业务招待费20 000元，全年实际开支60 000元，当年按会计核算原则计算的税前会计利润为3 000 000万元，所得税税率为25%，假定无其他纳税调整因素，不存在任何暂时性差异影响，则下列各项中正确的是（ ）。A．纳税调整数为20 000元B．纳税调整数为40 000元C．应纳税所得额为3 040 000元D．应交所得税为760 000元

题目

X企业2010年按税法规定可开支业务招待费20 000元，全年实际开支60 000元，当年按会计核算原则计算的税前会计利润为3 000 000万元，所得税税率为25%，假定无其他纳税调整因素，不存在任何暂时性差异影响，则下列各项中正确的是（ ）。

A．纳税调整数为20 000元

B．纳税调整数为40 000元

C．应纳税所得额为3 040 000元

D．应交所得税为760 000元

参考答案和解析
正确答案：BCD
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第1题：

业务招待费在所得税前扣除的标准,符合税法规定的是哪项

A.按照业务招待费的实际发生额60%计算扣除

B.按照业务招待费的实际支付额60%计算扣除

C.按照不超过营业收入5‰的标准内扣除

D.按照营业收入5‰与实际发生额60%熟低原则扣除


参考答案：D

第2题：

新的企业所得税法规定,企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费,按实际发生额的()在税前扣除,但最高不得超过当年销售收入的()。

A.60%，3‰

B.60%，5‰

C.50%，3‰

D.50%，5‰


答案：B

第3题：

某企业税前会计利润为2000万元,业务招待费开支超标准50万元,按应付税款法(所得税税率33%),计算所得税费用为( )万元。

A．643.5

B．660

C．676.5

D．693


正确答案：C

第4题：

按有关财务制度规定，企业2007年的业务招待费开支应为60000元，但全年实际发生的业务招待费为97000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。

要求：

(1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程)；

(2)编制应交所得税的会计分录。


正确答案：
[答案]
应交所得税：[1000000+(97000-60000)]×33%=342210元
借：所得税费用 342210
贷：应交税费——应交所得税 342210

第5题：

“待摊费用”的借方登记( )。

A．各期摊销的费用

B．实际支出额

C．按规定预提计入本期成本费用的各项开支数额

D．企业已开支的费用数额


正确答案：D
D【解析】“待摊费用”的借方登记企业已开支的费用数额。

第6题：

甲企业2007年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%，当年按税法核定的全年可扣除业务招待费120000元，该企业全年实发业务招待费为140000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。


正确答案：
业务招待费实际支出：140000
税法核定可扣除额：120000，超支20000，应纳税调增20000
应纳税所得额=1000000+20000=1020000
应交所得税=1020000*25%=255000

第7题：

企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以扣除的规定是()。

A、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%。

B、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%。

C、按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%

D、按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的0.5%


参考答案：D

第8题：

按有关财务制度规定，企业2004年的业务招待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务招待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为33％，假定本企业全年无其他纳税调整事项。要求：

（1） 计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）；

（2） 编制应交所得税的会计分录。


正确答案：
应交所得税＝1 000 000＋（97 000－60 000）*33%=342 110 元　　
借：所得税 342 110 　　　　
贷：应交税金－应交所得税 342 110

第9题：

按新企业所得税税法规定，某企业2008年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，该部在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）。

A．25万元

B．20万元

C．30万元

D．36万元


正确答案：A

第10题：

X企业2010年按税法规定可开支业务招待费20000元，全年实际开支60000元，当年按会计核算原则计算的税前会计利润为3000000万元，所得税税率为25%，假定无其他纳税调整因素，不存在任何暂时性差异影响，则下列各项中正确的是（ ）。

A．纳税调整数为20000元

B．纳税调整数为40000元

C．应纳税所得额为3040000元

D．应交所得税为760000元


正确答案：BCD
【考点】所得税费用核算
【解析】本题中：纳税调整数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费=60000-20000=40000(元)；应纳税调整额=税前会计利润 纳税调整数=3000000 40000=3040000(元)；应交所得税费用额=3040000?25%=760000(元)。故选BCD。

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