会计试题

某企业材料因管理不善发生霉烂变质损失100公斤，单价为200元／公斤，购货增值税专用发票上注明的增值税为3 400元（应转出），在报经批准前，以下账务处理正确的是()。A．借：待处理财产损溢20 000贷：原材料20 000B．借：原材料20 000贷：待处理财产损溢20 000C．借：待处理财产损溢23 400贷：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400D．借：待处理财产损溢23 400贷：原材料 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

题目

某企业材料因管理不善发生霉烂变质损失100公斤，单价为200元／公斤，购货增值税专用发票上注明的增值税为3 400元（应转出），在报经批准前，以下账务处理正确的是()。A．借：待处理财产损溢20 000

贷：原材料20 000

B．借：原材料20 000

贷：待处理财产损溢20 000

C．借：待处理财产损溢23 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400

D．借：待处理财产损溢23 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

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相似问题和答案

第1题：

某工业企业（增值税一般纳税人）2016年12月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，500盒用于发放企业职工福利，300盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为17000元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）元。


参考答案：B
允许抵扣的进项税＝（10000－1000－300×3）×25×17％＋17000＝51425（元）

第2题：

某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为 80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为 ( )元。

A．339078

B．345678

C．342322

D．335713


正确答案：D
解析：本题要求考生掌握企业原材料按计划成本进行日常核算的方法。

第3题：

某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料一甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收 9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。

A．339078

B．345678

C．342322

D．335713


正确答案：D
解析：“原材料”余额=80000+9900×66-6000×66=337400(元)
  材料成本差异率=[-267+(650000-9900×66)]÷(80000+9900×66)=-0.005
  本月库存甲材料存货实际成本=337400×(1-0.005)=335713(元)

第4题：

下列不属于税法规定的“非正常损失”情况的是（）。

  • A、自然灾害损失
  • B、因管理不善造成货物被盗窃的损失
  • C、生产过程中的正常损耗
  • D、因管理不善发生霉烂变质损失

正确答案:C

第5题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月初，外购货物一批，支付价款29万元（含税），3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为16%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为（　）万元。

A.1
B.3
C.4
D.4.97

答案：B
解析：
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29÷（1+16%）×16%×（1-1/4）=3（万元）。

第6题：

某企业(增值税一般纳税人)原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目的余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额 267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为( )元。

A．339078

B．345678

C．342322

D．335713


正确答案：D
解析：购入材料入账的计划成本为9900×66=653400(元)，贷方成本差异为3400 (元) (2)月末库存材料计划成本=80000+653400-6000×66=337400(元) (3)材料成本差异率=(267+3400)÷(80000+653400)=5‰ (4)月末库存材料实际成本=337400-337400×5‰=335713(元)

第7题：

某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元,“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤,增值税专用发票上注明的价款650000元,增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价,则本月月末库存甲材料存货实际成本为（ ）元。

A．339078

B．345678

C．342322

D．335713


正确答案：D
原材料的核算。

第8题：

下列不属于税法规定的“非正常损失”情况的是()。

A、自然灾害损失

B、因管理不善造成货物被盗窃的损失

C、由于工艺设计错误造成的原材料损失

D、因管理不善发生霉烂变质的损失


参考答案：C

第9题：

A企业2020年4月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，所耗用的外购货物均适用13%增值税税率，企业应如何进行处理？


答案：
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进额
　　＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
　　应转出进项税额＝57143×13%＝7428.59（元）
　　账务处理：
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　87428.59
　　　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　　　　 80000
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 7428.59

第10题：

某生产企业为增值税一般纳税人，2×13年3月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为（）元。 

  • A、63538
  • B、64000
  • C、66938
  • D、67400

正确答案:C

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