初级会计职称
北方某汽车制造企业为增值税一般纳税人。2007年3月，发生以下经济业务：（1）外购用于生产A型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元，该发票当月已经通过认证。（2）外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。（3）外购用于生产A型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为5
题目
北方某汽车制造企业为增值税一般纳税人。2007年3月，发生以下经济业务：
（1）外购用于生产A型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元，该发票当月已经通过认证。
（2）外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
（3）外购用于生产A型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但该企业本月未到税务机关认证发票。
（4）采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
（5）采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。
已知：A型小汽车适用的消费税税率为5%，适用的增值税税率为17%。
该企业计算的3月份应纳增值税税额如下：
应纳增值税税额=760.5÷（1+17%）×17%-（18.7+3.4+51）=37.40（万元）
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处；
（2）计算该企业3月份应纳增值税税额；
（3）计算该企业3月份应纳消费税税额。
参考答案和解析
(1)该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处：
①外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(3.4万元)不应从销项税额中抵扣。
②外购用于生产A型小汽车的配件，由于取得防伪税控增值税专用发票未到税务机关认证，其增值税进项税额(51万元)不应在3月份抵扣。
③采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在3月份计算缴纳增值税。
(2)该企业3月份应纳增值税税额：销项税额=760.5÷(1+17%)×17%+300×17%=161.5(万元)可予抵扣的进项税额=18.7(万元)
应纳增值税额=161.5-18.7=142.8(万元)
(3)该企业3月份应纳消费税税额=760.5÷(1+17%)×5%+300×5%=47.5(万元)
相似问题和答案
第1题：
要求：根据经济业务编制会计分录．
资料：某企业为增值税一般纳税人，2010年10月份发生下列经济业务：
1．10月1日，企业向银行借期限为1年的借款1 000 000元，存入银行．（1．5分）
1． 10月1日向银行借款，其会计分录为
借：银行存款
1 000 000
贷：短期借款
1 000 000
第2题：
《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14行为“进项税额转出”数据，以下( )业务应在本栏进行反映。
A．某工业企业因管理不善发生的材料损失
B．某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的在建工程项目
C．某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货
D．某商场将上月外购的电饭煲用于“三·八妇女节”职工福利
E．某生产企业出口自产产品，由于征退税率的不同计算的当期不得免征和抵扣税额
解析：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。
第3题：
《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)中“进项税额转出”，应当填列以下 ( )业务。
A．某工业企业发生材料的非正常损失
B．某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目
C．某食品厂因质量问题，将上月购进的粮食退还销售方
D．某商场将外购的服装用于“三·八妇女节”职工福利
E．某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
解析：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。
第4题：
B.外购商品用于集体福利
C.外购货物用于对外捐赠
D.外购货物用于对外投资
E.外购货物用于本企业的交际应酬
第5题：
B:销售货物所支付的运费
C:购进货物所支付的运费
D:外购材料用于在建工程
E:外购固定资产
第6题：
A.购买价款
B.增值税
C.消费税
D.运输费
第7题：
北方某汽车制造企业为增值税一般纳税人。2008年3月，发生以下经济业务：
(1)外购用于生产A型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元，该发票当月已经通过认证。
(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3)外购用于生产A型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16 E1将该批配件发出，但该企业本月未到税务机关认证发票。
(4)采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5)采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。
已知：A型小汽车适用的消费税税率为5%，适用的增值税税率为17%。该企业计算的3月份应纳增值税税额如下：
应纳增值税税额=760.5÷(1+17%)X17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处；
(2)计算该企业3月份应纳增值税税额；
(3)计算该企业3月份应纳消费税税额。
(1)该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处：
①外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(3．4万元)不应从销项税额中抵扣。
②外购用于生产A型小汽车的配件，由于取得防伪税控增值税专用发票未到税务机关认证，其增值税进项税额(51万元)不应在3月份抵扣。
③采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在3月份计算缴纳增值税。
(2)该企业3月份应纳增值税税额：
销项税额=760．5÷(1+17%)×17%+300×17%=161．5(万元)
可予抵扣的进项税额=18．7(万元)
应纳增值税额=161．5—18．7=142．8(万元)
(3)该企业3月份应纳消费税税额=760．5÷(1+17%)×5%+300×5%=47．5(万元)
第8题：
A、基建工程
B、生产本企业的产品
C、在建职工家属楼
D、部分毁损
第9题：
B:销售货物所支付的运费
C:购进货物所支付的运费
D:外购材料用于在建工程
E:外购固定资产
第10题：
B.将外购的货物用于集体福利
C.将外购的货物用于无偿赠送他人
D.将外购的货物用于增值税非应税项目